2-2-2-4了解内部控制——销售与收款循环.docx

销售与收款循环：了解内部控制被审计单位：项目：编制：日期：索引号：XSL-SXSL所审计会计期间财务报表截止日/期间：复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计并记录获得的了解。2.针对销售与收款循环的控制目标记录相关控制活动以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试证实对交易流程和相关控制的了解并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险以及拟采取用的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.(XSL-SXSL-1)：了解内部控制汇总表2.(XSL-SXSL-2)：了解评价内部控制设计——控制流程3.(XSL-SXSL-3)：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.(XSL-SXSL-4)：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时应当使用询问、检查和观察程序并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试利用前期审计获取的审计证据应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自前期审计后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：(1)(XSL-SXSL-1：)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)(XSL-SXSL-2：)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)(XSL-SXSL-3：)记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)(XSL-SXSL-4：)记录穿行测试的过程和结论。销售与收款循环：了解内部控制汇总表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：XSL-SXSL-1所审计会计期间财务报表截止日/期间：复核：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额应收账款、营业收入、应交税费(注：此处仅列示主要交易和账户余额注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如受本循环影响的账户余额可能还有预收款项、应收票据等。2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的贷币资金内部控制注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）2.主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解？销售是确认、记录应收账款记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制如果注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解应在此处说明原因。)3.了解交易流程根据对交易流程的了解记录如对下列问题的评价结果：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构我们将对审计计划产生哪些影响如何应对这一情况？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果发生重大变化将对审计计划产生哪些影响？(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差产生偏差的原因是什么将对审计计划产生哪些影响？(5)是否发现任何非正常交易或重大事项？这些如果已识别出非正常交易或重大事项是否将对我们的审计计划产生哪些影响？(注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项以及对审计计划的影响。同时还应将这些交易和