国际避税与逃税.ppt

主要内容

一、避税
二、国际避税
三、国际逃税
四、国际避税与国际逃税的区别
五、国际避税常见的方法
六|、其他避税方法
七、思考题

一、避税：是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用
税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务
的行为。
税法的漏洞：税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完
善之处。
税法的特例：在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所作
出的某种不规范规定。
税法的缺陷：税法规定的错误之处。

二、国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家税法和国
际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减
税收义务的行为。

差别：指各国的税法和税收协定对税种、税制要素等规定的差别。

漏洞：指大多数国家税法或大多数双边税收协定应有或一般都
有，而某国税法或双边税收协定里遗漏或不完善的规定。

特例：指某国规范的税法或某个规范的双边税收协定中针对某种
极为特殊的情况的不规范规定。

缺陷：指某国税法或某个双边税收协定中规定的错误之处。

国际避税常见的方法：

1、利用个人财政住所和法人居所的改变避税
2、人员非流动法避税
3、常设机构避税法
4、通过收入、成本的转移避税
5、转让定价避税
6、利用国际税收条约避税
1、什么是利用个人财政住所的改变避税？

居民管辖权是世界各国广泛行使的管辖权之一。
发达国家尤其注重居民管辖权的行使，因为发达国家
对外投资多，实行该种税收管辖权有利于维护本国权
益。实行居民管辖权时，居民负有全球纳税义务，而
对非居民仅就其来源于本国的所得征税，即非居民负
有有限的纳税义务。确定居民身份的标准有多种，其
中有无居所是重要的判定标准。由于是为税收目的而
确定居所，在此意义上居所又称为财政性住所。

各国确定财政住所时所用的标准不同：
法国税法规定，凡在法国境内有永久性住所或经常性住所的人，均为
法国税收上的居民，从而将负有无限的纳税义务，即其来源于国
内外的所得都要纳税。
瑞士税法确定无限纳税义务的自然人居民标准是（1）在国内有永久
性住所；（2）在该国停留6个月以上或在国内占有自己的住宅3
个月以上；（3）不论停留时间长短，在国内从事谋利活动。只
要具备上述条件之一，即为该国居民。
日本税法的规定是：在国内有住所或者有边疆居住一年以上的居所的
个人为税收上的居民。其中，居住满五年的为永久居民，对其
在全世界范围取得的所得都征税；居住满一年而未满五年的，
为非永久居民，只对其来源于日本国的所得和汇入日本的境外
所得征税；居住不满一年者为非居民，只对其来源于日本国的
所得和汇入日本的境外所得征税；居住不满一年者为非居民，只
对其来源于日本的所得征税。
我国的个人所得税法，一个纳税年度在中国境内居住满一年的个人，
即为中国税收上的居民。

再见