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第十章
业务题（一）
1.租入固定资产
最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）
小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元
即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元
未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）
借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760
未确认融资费用1，077，240
贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000
2.①按租赁年度计提折旧
年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）
借：制造费用2，507，587
贷：累计折旧2，507，587
②分摊融资费用
日期租金（a）确认的融资费用
（b）=期初(d)×6%应付本金减少额
（c）=（a）-（b）应付本金期末余额
（d）=期初（d）-（c）2007年初8，522，7602007年末3，000，000511，365.62，488，634.46，034，125.62008年末3，000，000362，047.542，637，952.463，396，173.142009年末3，000，000203，826.862，796，173.14600，0009，000，0001，077，2407，922，760——③2007年末
借：财务费用511，365.6
贷：未确认融资费用511，365.6
④2008年末
借：财务费用362，047.54
贷：未确认融资费用362，047.54
⑤2009年末
借：财务费用203，826.86
贷：未确认融资费用203，826.86
⑥每年末支付租金
借：长期应付款3，000，000
贷：银行存款3，000，000
3.租赁期满设备归还
借：长期应付款600，000
贷：固定资产——融资租入固定资产600，000
年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。）

业务题二
单位：万元
借：原材料200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
财务费用0.1
贷：应付票据234
银行存款0.1
借：固定资产500
应交税费——应交增值税（进项税额）85
贷：其他货币资金——银行汇票585
3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金）17
——应交消费税10
贷：银行存款27
4.借：原材料——B34.2
应交税费——应交增值税（进项税额）2.04
——应交消费税1.8
贷：应付账款15.84
委托加工物资---A22.2
5.（1）确认收入
借：预收账款421.2
贷：主营业务收入360
应交税费——应交增值税（销项税额）61.2
（2）计算应交消费税
借：营业税金及附加18
贷：应交税费——应交消费税18
6.（1）40%的A材料用于生产
借：生产成本80
贷：原材料80
（2）10%的A材料被工程领用
借：在建工程23.4
贷：原材料----A20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4
（3）50%的A材料被用于对外投资
①借：长期股投资资128.7
贷：其他业务收入110
应交税费——应交增值税（销项税额）18.7
②借：其他业务成本100
贷：原材料----A100
本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税
本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税
本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元）

业务题三
单位：万元
②根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万
借：生产成本30
制造费用12
管理费用18
贷：应付职工薪酬60

③根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万
借：生产成本14.25
制造费用5.70
管理费用8.55
贷：其他应付款---社保22.20
----公积金4.20
----工会2.10
④根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。

借：应付职工薪酬60
贷：其他应付款——社保6.6
——公积金4.2
应交税费——应交个人所得税1.2
银行存款48
企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。
借：其他应付款-----社保28.80
----公积金8.40
----工会