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个人所得税股权转让纳税遵从实证研究
个人所得税股权转让纳税遵从实证研究
摘要：
本文以2018年至2020年期间我国个人所得税股权转让纳税实施情况为研究对象，基于实证研究的方法，分析了个人所得税股权转让纳税制度的遵从情况。研究结果显示，在我国目前的税收政策背景下，个人所得税股权转让纳税制度的遵从度不高，且存在不同程度的“漏税”现象。因此，本文提出了一些政策建议以完善个人所得税股权转让纳税制度。
关键词：个人所得税；股权转让；纳税遵从
Abstract：
ThispapertakestheimplementationofindividualincometaxonequitytransferinChinafrom2018to2020astheresearchobject.Basedontheempiricalresearchmethod,thispaperanalyzesthecomplianceofindividualincometaxonequitytransferandtaxsystem.Theresearchresultsshowthatunderthecurrenttaxsystemandpolicies,thecomplianceofindividualincometaxonequitytransferisnothighandthereisacertaindegreeoftaxevasion.Therefore,thispaperproposessomepolicysuggestionstoimprovetheindividualincometaxonequitytransfer.
Keywords:individualincometax;equitytransfer;taxcompliance
第一部分：引言
近年来，中国经济发展迅速，在市场化改革的背景下，资本市场的不断发展和壮大，股票、基金、期货等金融衍生品和工具的不断涌现为投资者提供了更多的选择。股权转让作为其中的重要一环，对于资本市场的发展至关重要。而个人所得税作为税收政策的一部分，在股权转让中也扮演着重要的角色。
在过去，个人所得税股权转让的纳税实施情况并不理想，存在“灰色地带”和“漏税”现象。近年来，国家税务总局出台了各种政策和规定对此进行约束和控制，以确保国家税收的稳定性和合法性。但是，在实际实施过程中还是存在不少问题，对于个人所得税股权转让纳税制度的完善亟需探讨。
本文将以2018年至2020年期间我国个人所得税股权转让纳税实施情况为研究对象，旨在探究我国现行的个人所得税股权转让纳税制度的遵从情况以及存在的问题，并提出一些政策建议以完善此项制度。
第二部分：文献综述
个人所得税是指个人从生产经营、著作权、出租财产等各种经济活动中获得的收入，按照规定缴纳给国家的税款。个人所得税源自我国税制改革，1979年开始实施，目前已经成为我国税收体系中占比较大的一个税种。个人所得税作为税收政策的重点之一，随着社会经济的发展不断完善和调整。
股权转让作为一种常见的投资行为，在个人所得税方面也有相应的纳税政策。2018年，《个人所得税法》进行了修订，明确了股权转让的纳税规则。根据《个人所得税法》的规定，股权转让所得以变现价款减去取得成本后的增值额为纳税所得额。取得成本包括购置股权的所付款项、交易费用、本人与他人的约定账目等费用。但是，在实际运用过程中，个人所得税股权转让的纳税实际执行情况却可能存在一定的问题，尤其是在一些非正规渠道或者所得税（企业所得税等）“关联交易”等情况下可能会存在“漏税”现象。
第三部分：实证分析
3.1税收政策背景
我国个人所得税制度的逐渐完善和提高，股权转让税收政策也随之不断优化。近年来，针对股权转让方面的纳税遵从问题及其严重性，国家税务总局出台了多项制度和措施，明确了各种纳税相关要求，规范了股权转让的纳税行为，以确保个人所得税纳税的稳定性和合法性。
3.2实证分析结果
通过分析2018年至2020年股权转让纳税实施情况，结合相关文献及数据资料，我们发现当前个人所得税股权转让的纳税遵从度较低，存在不同程度的“漏税”现象。以下是具体的分析结果：
首先，与“非正规渠道”有关的漏税现象。目前，在我国，有一些私下约定的交易并未在知名的交易所或者流程规范化的平台交易，这些交易往往不被视为“正式的收入”，因此有可能会“逃税”或“漏税”的行为。
其次，与“关联交易”有关的漏税现象。在一些情况下，某些企业、个人为了躲避个人所得税而进行了所得税的“关联交易”，通过改变交易主体、交易时间、交易金额等手段来掩盖其实质。这种行为被称为“关联交易”，也是目前比较常见的逃税或漏税手段之一。
3.3问题分析原因
通过对上述漏税现象的分析，我们同样发现了其主要的问题所在：
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