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美国反避税措施初探
美国反避税措施初探
随着全球经济一体化的发展，跨国企业的规模和数量不断增长，这些企业利用各国的税收政策之间存在的差异，通过“税收筹划”等手段来规避缴纳应缴税款，使国家无法获得应有的税收收入，这就是所谓的避税。为此，各国政府在保障自身税收权益的前提下，采取了一系列反避税措施。本文将初探美国反避税措施。
一、美国防止租税条约滥用
美国税收体系具有全球税收主张和全国主权税制之间的矛盾。全球税收主张强调企业的全球经营利益应该由总裁部门认定并缴纳所得税。而全国主权税制则强调，各国税务部门应该依据拥有权益的企业进行税收征收，因此不同国家之间的税收重合和歧义就可能产生。
美国通过一些条约，包括租税条约防止滥用条款（principalpurposestest），该条款可以避免企业寻求某个国家的税务管辖权，对外支付利息或使用某个国家的依据特定税法规避税等情况的出现。企业必须按照其实质要求符合国际税收规则，否则将被视为“租税条约滥用”，并被剥夺任何租税条约设想的承认地位。
二、美国政府的反税收逃漏法律
美国税收体系的特点之一是税务部门极具攻击性，对避税行为的打击力度非常大。美国税务部门采取了一系列反税收逃漏措施，例如1986年颁布的国内税收改革法案，以及ForeignAccountTaxComplianceAct（FATCA）等法律。
FATCA要求海外银行和金融机构汇报在其管辖范围内的美国公民资产信息。这使得美国税务部门可以便捷的寻找到向外隐藏财富的个人或企业。此外，美国税务部门还加强了检查离海岸国家的外国公司的力度，通过反对避税和避免纳税义务的行为，建立一个更公平和透明的国际税收系统，同时保护本国税收从被“移动”到其他地方。
三、美国的全球税收体系
美国税收体系的另一特点是实行“全球税收制”，即跨境企业在美国境外的所得也必须交纳税款。这样做的主要是为了回避企业在国际间利用税收规划架构刻意避税。事实上，美国宣称其国际税收规则基于跨境交易的实质而建立，要求全球税收制是防止外资、外资控制下的实体没有缴纳适当的税款。
同时，美国还制定了反逆向转移价格（anti-inversion）政策，即向企业征收优质的税收类型来反对企业通过重组、并购等方式释放税收义务。
总结
反避税措施是各国政府的共同要求，也是全球经济发展的必要条件。在此过程中，美国采取了一系列精细化的政策，力求防止企业滥用避税行为，保护其自身的税收权益，同时实现国际税收立法和法律体系的现代化和全面发展。我们相信，这样的努力能够为全球税收体系注入新的活力，并有效率解决企业避税问题，维护公正的税收体系的建设。