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我国商业银行贷款损失税收政策研究
一、引言
商业银行是我国经济中的重要组成部分，其在资金的调配、风险的管理等方面具有重要的作用。然而，随着经济风险的不断增加，商业银行的贷款损失问题日益严重，对银行的经营产生了巨大影响。为了鼓励商业银行采取有效的措施应对贷款损失问题，我国政府推出了相关的税收政策，在实际措施中也不断完善和调整。本文将就我国商业银行贷款损失税收政策进行探讨。
二、税收政策概览
1.税收优惠政策
为了支持商业银行开展信用风险管理和贷款损失防范，我国政府出台了税收优惠政策。具体规定如下：商业银行在计算所得税时可以将贷款损失按照一定比例从计算所得税的收入中扣除。根据《企业所得税法》规定，可以将实际发生的贷款损失按照本年度实现的贷款通过率进行比例扣除。具体比例如下：当年度贷款通过率为90%以下的，贷款损失扣除比例为100%；当年度贷款通过率为90%至95%的，贷款损失扣除比例为70%；当年度贷款通过率为95%以上的，贷款损失扣除比例为50%。该政策的目的是支持银行在借贷时更谨慎考虑风险，避免因未能回收贷款而导致的坏账损失。
2.税收监控政策
为了更好地掌握商业银行的贷款损失状况，我国政府对商业银行的贷款损失情况进行了监控。具体规定为：商业银行在计算所得税时必须按照规定标准编制类似贷款损失的表格进行申报，包括贷款的种类、金额、到期时间、未偿还本息和逾期情况等信息。
三、税收政策的实际效果
1.增加了商业银行的风险意识
税收政策的实施促使商业银行增加风险意识，更加注重风险管理和控制，以避免贷款损失问题。这种政策鼓励商业银行认真审核借款人的信用记录、还款能力等情况，避免因证明不足而导致的贷款损失。同时，商业银行在贷款时更加注重监控，以及各种风险防范和对贷款及时止损等措施的开展。
2.政策是有最小限度的
政策的实施促使商业银行更加注重风险管理和贷款损失管理,但实际上政策具有一定的最小限度。按照政策规定，当贷款损失达到政策规定的最大扣除比例时，银行并不会因为税收政策过于优惠而导致的财政亏损现象。因此，税收政策使各家银行在借贷时有必要更加严谨，增加风险意识，避免过于倾向于发放高风险借款。
3.贷款损失税收政策有着良好的财政收益
税收政策为银行在贷款损失问题上对于发放贷款的风险意识进行考量提供了税收支持，促进了贷款比例降低，降低了银行负面物资损失对经济的污染程度，同时政策的实施效果拥有良好的财政影响，使财政总收入可以更大程度上保证预计水平。
四、税收政策存在的问题
1.建制过于简单
该税收政策在政策建制上偏简单，按照贷款通过率不同划分贷款损失扣除比例，但贷款损失在实际发生中可以由多种因素引起。国家的税制太过傲慢，没有加强对贷款风险的防范意识，导致该税收政策推行后在实际操作中缺乏必要的细节控制，无法给商业银行较大的帮助。
2.缺乏进一步调节手段
虽然该税收政策在一定程度上降低了商业银行贷款损失的风险，但是在实际操作中，政策的调节范畴过于单一，无法根据不同贷款的风险程度和还款期限来进行细致的调节。也无法针对性的对于银行的业绩进行调节，因此有些银行在利用政策的同时认为政策过于宽松。给银行利用空间造成一定的补贴。
五、结论
税收政策是为了促进商业银行对贷款风险的认识，提高其风险意识，进而有效防止资金抽离、提高银行财务效益的管理手段。然而，该税收政策在政策建制缺乏创新以及缺乏进一步调节手段等问题下，对于防范商业银行贷款损失问题的作用还需探讨和完善。政府需加强对于贷款风险的监管以及财政对于银行的扶持政策，以鼓励商业银行更加谨慎和合理的管理银行财务，维护国家的金融稳定和经济发展。