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纳税人权利的私法保障研究
一、前言
纳税是公民义务和国家法定行为。在实行税收征收的同时，也要保护纳税人的权利。纳税人有特殊的地位和权利，这些权利对于维护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，促进社会和谐有着十分重要的意义。因此，私法保障纳税人的权利是必不可少的。
二、纳税人的权利
纳税人是税收征收的主体，其权利的保护不仅关系到纳税人的合法权益，也关系到税收征收的公正与合理。纳税人权利的确立，是为了保护纳税人的基本权益，化解纳税人与政府之间的利益矛盾，消除纳税人的公民不满情绪。纳税人的权利主要包括以下几个方面：
1、知情权：纳税人有权知道应纳税款的种类、计算方法、税率、税收征收方法等；
2、参与权：纳税人有权参与税收征收的审批、监督、咨询、投诉等过程；
3、申诉权：纳税人有权对税务机关的征税行为提出异议，对不合法的征税行为提出申诉；
4、信息公开权：纳税人有权获取税务机关的相关信息，包括税收政策、法律法规、税务机关征收的税款等信息；
5、合法权益保护权：纳税人在纳税过程中享有法律法规所规定的合法权益，如减免税款、税收优惠等权益，政府应加以保护。
三、私法保障纳税人的权利
纳税人的权利实质上是公民的人格权利，具有基本的私法保障性质。私法保障纳税人的权利，主要包括以下几个方面：
1、合同保障：纳税人与国家签订的税务合同具有民事合同的性质。合同法要求各方当事人要遵守合同约定，不得单方面解除或修改合同，税务机关也应在征税中遵循纳税人与国家签订的税务合同，保障纳税人的合法权益。
2、侵权保护：在征税过程中，纳税人的合法权益受到损害，可以依据侵权法规定向法院提起诉讼，维护自己的合法权益。
3、责任追究：纳税人的权利被侵害时，相关税务机关应当承担相应的民事责任，保障纳税人的合法权益。
4、信息公开：纳税人有权获得税务机关的相关信息，这也是私法保障纳税人权利的一种形式。税务机关应当开展信息公开工作，确保纳税人获得合法权益保障所需要的信息。
四、建立完善的私法保障体系
为了保障纳税人的合法权益，需要建立完善的私法保障体系。具体而言，需要采取以下几项措施：
1、加强税务机关的监督管理，确保税收征收的合法权益得到充分保障；
2、完善法律法规体系，加强对纳税人权利的规定和保障；
3、加强信息公开工作，保证纳税人获取有关税收征收相关信息的权利；
4、将知情权、参与权、申诉权、信息公开权、合法权益保护权等纳税人权利纳入法律程序，建立纳税人与国家权利平等的法律地位。
五、结论
纳税人是税收征收的主体，其权利的保护不仅关系到纳税人的合法权益，也关系到税收征收的公正与合理。私法保障纳税人的权利，对于调动纳税人的积极性，促进社会和谐，有着十分重要的意义。我们需要建立完善的私法保障体系，保障纳税人的各项权利得到充分保障，并且在法律上获得平等的地位。