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浅析建筑业差额征税的财税处理
建筑业差额征税是指建筑业纳税人将税负转嫁给业主的行为被税务部门认为是虚列开支、减少应纳税额而采取的一种措施。本文将从财税处理的角度来进行浅析。
一、对建筑业差额征税的定义及特点
建筑业差额征税是指建筑业纳税人在建筑工程造价中有所要求而业主接受该要求后，纳税人使用其关联企业为其施工提供的材料、设备或劳务价值合理申报增值税税额，同时却要求业主多支付一定的对价，从而实现暗中抬高工程造价，达到减少应纳税额而采取的一种措施。其特点是表面上看已经征的税，实际上被转嫁给了业主，省去了纳税人应交的税款，从而达到纳税人减轻负担的目的。
二、建筑业差额征税的财税风险
1.纳税人合理性无法确定，存在财税风险。
建筑业差额征税实际上是一种非法的避税行为。虽然在实际情况中，有一些纳税人和业主双方互相利用该制度，形成了一种类似于“灰色产业链”一般的存在，但并不意味着该做法是合法的。如果该财务处理方法被税务部门查实，会立即被认定为虚假的开支减少申报行为，从而无法通过财政审核。如果该行为被税务机关认定，就会面临补税、罚金和停业整顿等后果。
2.差额征税可以增加纳税人被税务部门重点监测的概率
长期以来，差额征税一直被一些不法经营者所采取，以逃避应交的税款。随着税务部门的审核力度加大，差额征税的行为很容易被监测到，从而存在被重点监测的风险。这些被税务部门视为重点的企业，除了面临税务罚款外，还可能受到对企业资质的限制。
3.差额征税会减轻纳税人的负担，但在事后可能会导致商誉损失
虽然差额征税可能会让一部分纳税人省去一部分税款，但是该行为的风险性还是非常大的。一般来说，税务机关会把类似的行为视为造假，让企业的商业信誉受损，如果行为被曝光，会给企业带来不可承受之厚重经济责任，造成难以恢复的打击。
三、建筑业差额征税处理的建议
1.税收监督机关应加强差额征税的监管
为了减少差额征税的财税风险，税务部门应对差额征税行为加强监管，特别是对于纳税人的财务数据和税务申报行为进行严格审查，完善税收管理措施，以加大对违法行为的查处力度，提高纳税人的纳税意识。
2.加强企业自身的合法合规经营意识
纳税人要增强法律法规意识，自觉遵守税收制度，减少出现一些过度合理化的现象，提高自身的合法合规经营意识。同时，加强内部管理，避免出现差异比较大的票据，保证财务数据的真实性和准确性。
三、结语
建筑业差额征税的财税处理对于税收监管和企业自身的合法合规经营意识是十分重要的。税收监督机关应加强差额征税的监管，加强税收管理措施，提高纳税人的纳税意识。纳税人需要遵守税收制度，减少出现一些过度合理化的现象，保证财务数据的真实性和准确性，并加强自身的合法合规经营意识，共同推动资本市场的健康发展。