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研发支出加计扣除政策运用浅析
研发支出加计扣除政策运用浅析
随着我国经济的不断发展以及国际竞争的不断加剧，企业不断加强自身的技术研发力度以提高其市场竞争能力。为了更好地支持企业的创新研发，中国政府实施了一系列鼓励企业研发的政策，其中研发支出加计扣除政策就是其中一个十分重要的政策。本文将对研发支出加计扣除政策的运用进行浅析。
一、研发支出加计扣除政策的内涵和背景
研发支出加计扣除政策是指在企业所得税纳税时，将企业研发投入加倍计入企业所得税税前扣除的政策。也就是说，如果一个企业在一定期限内的研发支出为100万元，那么企业在纳税时，可以将其计入企业所得税计算基础的200万元，从而减少所得税负担。
研发支出加计扣除政策首次出现在2015年度上海市财政政策中，旨在支持企业加强科技创新，提升企业的市场竞争力。随后，2015年12月，国家税务总局、财政部发布了《关于企业所得税优惠政策的公告》，正式将研发支出加计扣除政策纳入全国范围内。
二、研发支出加计扣除政策的适用范围
根据国家税务总局、财政部发布的《关于企业所得税优惠政策的公告》，研发支出加计扣除政策的适用范围如下：
1.研发费用必须是企业实际发生的，在纳税前必须有凭证支持；
2.研发费用必须是在调整公司所得税前计入费用的；
3.投入研发的人员必须是雇佣在企业内部的员工；
4.研发费用要求使用科研实验设施及购置材料等与科研相关的费用。
三、研发支出加计扣除政策的实施方式
为了方便企业申请研发支出加计扣除，国家税务总局、财政部制定了如下的实施方式：
1.年度研发税前扣除：企业将当年度实际发生的研发费用，按照加计40%的比例计入企业所得税应纳税所得额前扣除，并与企业所得税、城建税、教育附加税、其他地方附加费一起缴纳；
2.按月研发税前扣除：企业将当月实际发生的研发费用，按照加计40%的比例计入当月企业所得税应纳税所得额前扣除，并在下月税前计算的企业所得税中进行抵扣，直到企业该项研发支出全部报销。
四、研发支出加计扣除政策的优势
1.减轻企业税负。通过加计扣除研发支出，企业可以减少税负，更好地支持企业加强科技创新，提升企业的市场竞争力。
2.提高企业研发意愿。研发支出加计扣除政策可以明显降低企业研发成本，提高企业的研发意愿，从而增强了企业的创新能力。
3.促进科技成果转化。研发支出加计扣除政策可以提高企业对科技成果转化的积极性，促进科技成果转化的进程，为我国经济的转型升级提供有力支持。
五、研发支出加计扣除政策的运用分析
研发支出加计扣除政策是为了鼓励企业加大科技创新而出台的政策，具有明显的优势，但由于政策出台较为新颖，企业对其了解程度不够，导致政策的运用受到限制。因此，在运用该政策时，企业需要注意以下几点：
1.加强内部管理。企业需要加强内部管理，审查研发支出的合理性和真实性，确保审计时不受质疑。
2.合理规划研发投入。企业需要在规划研发投入时，注意科研成果的实用性和市场化，同时也要根据政策规定完善相应文件。
3.建立科技创新团队。企业需要建立科技创新团队，针对企业的研发需求开展项目研究，提高企业研发水平和创新能力。
4.优化企业结构。企业需要优化企业现有的结构，加强研发间的合作与交流，以影响企业内部的文化和氛围，从而为研发工作创造良好的环境。
综上所述，研发支出加计扣除政策是我国国家鼓励企业加强研发的重要政策之一。因为其具有明显的优势，加大了企业进行研发的积极性。但在运用过程中，企业也需要注意其适用范围、运用方式以及内部管理等方面的问题，从而更好地应对当前的经济形势和市场竞争环境。