税收竞争、财政分权与环境污染——基于税收总量与结构双重视角.docx

税收竞争、财政分权与环境污染——基于税收总量与结构双重视角
摘要：
本文从税收总量与结构双重视角出发，探讨了税收竞争、财政分权与环境污染之间的关系。首先介绍了税收竞争的概念和特点，指出了在全球化的背景下，税收竞争已经成为各国争夺优势资源和吸纳外资的主要手段。接着阐述了财政分权对税收竞争的影响，认为财政分权可以促进地方政府间的税收竞争，但同时也会增加环保成本，引起环境淤积外溢等问题。最后，提出了加强上级政府监管、完善税收分配机制、建立生态补偿机制等对策，以缓解税收竞争与环境保护之间的冲突。
关键词：税收竞争；财政分权；环境污染；税收总量；税收结构。
正文：
一、税收竞争的概念与特点
税收竞争是指在全球化、经济市场化和贸易自由化背景下，各国通过向外来投资者提供优惠税收政策等手段，以吸引外来投资并争夺经济优势的一种竞争方式。其特点主要表现在：
（1）竞争范围广泛。税收竞争不仅是国家或地区间的竞争，也是企业间的竞争。国家或地区通过降低税收水平和增加税收优惠来赢得企业的落户，进而增加税收总量。
（2）竞争形式多样。税收竞争不仅表现为税率和税基的差异，还包括征税目标、税收结构和税收使用方向等方面的不同，如“营改增”等改革措施。
（3）竞争难度较高。税收竞争需要吸引投资方的眼球，但对于外来投资者来说，其关注的不仅仅是税收优惠，还包括政策环境、法律规定、市场开放程度以及人力成本等多方面因素。
二、财政分权对税收竞争的影响
财政分权是指按照宪法、法律规定，中央政府和地方政府通过预算、税收等方式，划分财政收入和支出的管理权限。在财政分权模式下，地方政府可以拥有较大的财政自主权，包括征收和使用税收的自主权。其对税收竞争的影响主要表现在以下几个方面：
（1）促进税收竞争。财政分权的出现使地方政府拥有了更多能够引导经济发展的工具，如税收政策调整等。地方政府可以制定税收优惠政策，吸引投资进入本地区，并通过竞争获取税收贡献，进而刺激本地区的经济发展。
（2）增加环保成本。由于财政分权下，地方政府对环保政策执行的权力增加，地方环保部门更加依赖地方政府的财政支持。这就意味着，地方政府需要承担更大的环保成本，使得地方政府对环境保护的积极性下降。
（3）引起环境淤积外溢。由于地方政府为了争取地方税收，追求经济发展总的税收增长，而在考虑环境保护成本时可能会比较短视，导致把环保成本、资源成本等外部成本留给他人。对于一些规模较小的企业或农村地区，其处理环境污染的能力，也比城市地区更为欠缺，因此难以承担外来污染。这就出现了环境淤积外溢的情况，导致环境污染严重。
三、促进税收竞争与环境保护协调的对策
（1）加强上级政府的监管。通过税务部门加强对地方税收政策的审核，对明显环境污染排放的企业强制实施环保税，对不符合环保要求的企业进行惩罚，以遏制环境污染的扩散。
（2）完善税收分配机制。健全税收分配机制，通过财政转移支付等方式，给予环境保护成本高昂的地区适当经济补偿，以减轻地方政府的财政负担，提高其环保积极性。
（3）建立生态补偿机制。逐步建立生态补偿机制，为地方政府提供一定程度的环境补偿资金，鼓励地方政府实行生态化税收，减少对环境的破坏，向生态环保方向转变。
结论：
税收竞争、财政分权与环境污染之间存在着千丝万缕的联系。虽然税收竞争为各地提供了更多的经济机会，但是它又带来了环境污染及资源浪费等严重问题。针对这些问题，应采取上级政府监管、完善税收分配机制、建立生态补偿机制等措施，加强环保力度，促进税收竞争与环境保护协调发展。