2010-2018年会计师事务所行政处罚原因汇总分析.doc

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2010-2018年8月资本市场
会计师事务所行政处罚原因汇总分析

一、2010-2018年8月，会计师事务所行政处罚基本情况
2010-2018年8月，针对部分会计师事务所涉及的审计业务未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载的情况，证监会及地方证监局作出的行政处罚合计23例。被处罚事务所除责令整改、没收项目收费外，还被处以一定程度的罚款；涉案签字注册会计师被处以警告、罚款及市场禁入措施。主要情况如下：
序号事务所名称单位名称审计类型行业分类被处罚时间备注1立信金亚科技股份有限公司年报审计制造业2018-8-62大华哈尔滨电气集团佳木斯电机股份
有限公司年报审计制造业2018-7-313信永中和怀集登云汽配股份有限公司年报审计制造业2017-12-64利安达浙江九好办公服务集团有限公司
（鞍重股份&九好集团）资产重组租赁和商务服务业2017-9-205中兴华珠海市博元投资股份有限公司年报审计租赁和商务服务业2017-8-16注16立信广西康华农业股份有限公司
（步森股份&康华农业）资产重组农、林、牧、渔业2017-5-237瑞华东莞勤上光电股份有限公司年报审计制造业2017-3-148瑞华辽宁振隆特产股份有限公司IPO审计制造业-农业相关2017-3-139瑞华海南亚太实业发展股份有限公司年报审计房地产业2017-1-610利安达福建连城兰花股份有限公司
（福建金森&连城兰花）资产重组农、林、牧、渔业2016-8-3111北京兴华丹东欣泰电气股份有限公司年报审计制造业2016-7-27注112立信上海大智慧股份有限公司年报审计信息传输、软件和信息技术服务业2016-7-2013利安达北京赛迪传媒投资股份有限公司年报审计租赁和商务服务业2016-2-5注214利安达华锐风电科技（集团）股份有限公司年报审计制造业2015-11-515深圳鹏城广西北生药业股份有限公司年报审计制造业2014-11-15注216河北华安河北宝硕股份有限公司年报审计制造业2014-7-1注217亚太河南莲花味精股份有限公司年报审计制造业2014-5-2118利安达河南天丰节能板材科技股份有限公司IPO审计制造业2014-2-1219大华广东新大地生物科技股份有限公司IPO审计制造业-农业相关2013-10-1520大信山西天能科技股份有限公司IPO审计科学研究和技术
服务业2013-9-2521中磊万福生科（湖南）农业开发股份有限公司IPO审计制造业-农业相关2013-9-24注222深圳鹏城云南绿大地生物科技股份有限公司IPO审计农、林、牧、渔业2013-4-27注223中兴财光华华夏建通科技开发股份有限公司年报审计制造业2010-12-9注2注1：珠海市博元投资股份有限公司于2016年5月退市；丹东欣泰电气股份有限公司于2017年8月退市。
注2：标示的6家单位已被借壳/重组。
二、被处罚案例分布情况分析
（一）行业分布分析
从业务分布来看，若按照行业大类划分，制造业占比最高，为11家；农业相关其次，为6家；因制造业涉及类别较为分散，若按照行业细分，农业相关企业在被处罚案例中占比最高。

（二）审计类型分析
被处罚的23例案例中，涉及年报审计14例，IPO审计6例，资产重组3例，上市公司年报审计及IPO审计历来为监管核查的重点；此外近年来并购重组活动频繁，2016及2017年涉及3例资产重组处罚事件。

（三）事务所分布情况分析
2016年3月、2017年2月、2017年6月，利安达、瑞华及立信因连续两次或两次以上行政处罚，均曾被财政部及证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。2010年以来，被行政处罚的会计师事务所涉及案件数量情况如下：

（四）处罚时间分析
从作出行政处罚的时间来看，2017年为监管大年，行政处罚案例多达7例。23例行政处罚案件时间分布情况如下：

三、行政处罚原因分析
（一）行政处罚主要原因汇总分析
从处罚案例来看，涉案单位大多存在大额虚增收入、成本，虚列资产、负债导致财务报表存在重大错报以及违规披露的情况。因会计师未能有效识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险，导致出具的审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏而被处罚。

注1：部分涉案单位涉及多项原因，以上汇总表仅统计单家主要原因，主要原因根据涉及金额及性质划分。
注2：其他系华夏建通审计底稿缺失遭受处罚。

涉案单位中，14家涉及收入问题，其中7家单位（九好集团、康华农业、万福生科、绿大地、连城兰花、宝硕股份、莲花味精）通过虚列银行存款的方式虚增收入；2家单位（金亚科技、博元投资）通过虚列预付款方式虚增收入；2家单位（华锐风电、天能科技）通过提前确认收入的方式虚增收入；1家单位通过虚构客户（天丰