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汇总：海关缴款书“先比对后抵扣”相关问题解答

编者按：本刊2013—13期对海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）增值税抵扣“先比对后抵扣”进行了初步解读，为了帮助基层税务机关和广大纳税人进一步掌握海关缴款书“先比对后抵扣”的操作规范和注意事项，本期继续就相关问题给予解答。
海关缴款书“先比对后抵扣”相关问题解答
问：何时开始实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法？
答：根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（2013年第31号）的规定，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人取得的海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法。
问：海关缴款书实行“先比对后抵扣”后，纳税人如何报送需抵扣的海关缴款书？
答：自2013年7月1日起，纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，通过通用税务数据采集系统采集生成并导出清单数据，在征期或非征期均可以通过网上申报系统向主管国税机关报送，或者直接报送到主管国税机关办税服务厅。
需要注意的是：
1、对已报送但校验未通过的、或者稽核结果为不符或缺联的海关缴款书，经纳税人自己检查发现属于录入错误的，可以在规定的申报抵扣期内重新采集、报送。
2、在本月征期报送并稽核相符的海关缴款书，不能在本月申报抵扣，只能在下月申报抵扣。
问：如何查询税务机关已接收成功或接收不成功的海关缴款书情况？
答：可以通过网上申报系统或者到主管国税机关办税服务厅，选择上传时间查询、打印纳税人报送的《数据接收结果通知书》，接收结果通知书内容包括通知书、校验通过清单以及未通过校验清单。
问：如何查询已成功报送的海关缴款书是否比对相符？
答：纳税人可以通过网上申报系统或者到主管国税机关办税服务厅，选择报送月份查询当月或以前月份报送海关缴款书清单数据的稽核结果明细，选择当月可查询截止请求日当日前一天的稽核结果信息。
问：如何申报抵扣比对相符的海关缴款书？
答：纳税人需在每月1日至纳税申报截止期前2日之间〔如：当月纳税申报截止期为15日，则“纳税申报截止期前2日”指13日（含），以此类推〕，通过网上申报系统或者到主管国税机关办税服务厅，对上月产生的《稽核结果通知书》进行确认下载（每月人工只能确认1次）。确认下载后即生成上月的最终稽核结果数据，然后才能申报抵扣《稽核结果通知书》内记录的最终稽核比对相符的海关缴款书所列税款。另外，在通过网上申报系统进行确认下载《稽核结果通知书》后，网上申报系统将自动把上月的最终稽核结果数据导入到《增值税纳税申报表附列资料（二）》对应栏目中（在“确认下载”后，系统将稽核结果数据导入申报表需等待10分钟左右）。
需要注意的是：
1、在进行“稽核结果通知书确认下载”操作前，请先查询、确认是否有海关缴款书稽核结果明细。
2、对于纳税人以前月份报送且在当前征期内《稽核结果通知书》确认下载前稽核相符的海关缴款书，可在当月申报抵扣；在《稽核结果通知书》确认下载后稽核相符的海关缴款书，只能在下期申报抵扣，不能在当月申报抵扣。
3、如果纳税人以前月份报送的海关缴款书，没有滞留当月或下期继续比对的，系统在每月1日将自动确认上月的《稽核结果通知书》。请及时查询下载数据并按规定申报抵扣。
4、在纳税申报截止期的前2日，如果纳税人未进行《稽核结果通知书》确认的操作，系统将自动、强制进行《稽核结果通知书》确认操作，以生成可以申报抵扣的上月最终稽核结果。
问：如何查询、打印稽核结果通知书？
答：纳税人可以在网上申报系统或者到主管国税机关办税服务厅，查询、打印当前申报所属期通过“稽核结果通知书确认下载”功能确认下载的《稽核结果通知书》（含稽核相符清单和稽核异常清单）。
若要通过网上申报系统查询、打印以前月份的稽核结果，请到“数据查询”—“申报信息”一般纳税人查询结果中查询打印。
问：如何处理稽核比对结果异常，不能参与申报抵扣的海关缴款书？
答：对于稽核比对结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，不属于数据采集错误的、以及虽属数据采集错误但是重新采集已逾期的，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件及其复印件和其他证明进口业务的资料原件及其复印件，向主管国税机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。其核对后的海关缴款书滞留期延长为6个月，同时主管国税机关将会同海关进行核查。在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对的，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果为准。
经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管国税机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
问：报送海关缴款书数据还有哪些注意事项？
答：由于海关向国家税务总局传递海关缴款书数据