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煤炭业会计处理（一）

一、业务类型分类：按业务类型：第一类是：采煤——销售
第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）
——洗煤
第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）电煤业务：1、自采原煤电厂
2、外购原煤电厂[直运业务无中间环节]
二、主要的会计业务处理：
1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等；
无发票：
分类：a、签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；
b、代开发票：此举须交纳5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；
有发票：正常入帐；
会计分录：借：原材料：——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
贷：现金或银行存款
2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存本月购进—月末结存=本月消耗）；
会计分录：借：生产成本——原煤
制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
贷：原材料——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；
会计分录：
（1）、计提工资：借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用
贷：应付工资
发放工资：借：应付工资
贷：现金
（2）、计提折旧：借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用
贷：累计折旧
（3）、水电费用：借：生产成本——制造费用——水电费
贷：现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）
4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）
借：库存商品——原煤
贷：生产成本——原煤——直接人工
——制造费用
5、原煤销售：
借：现金
贷：主营业务收入——原煤（X/1.06）
应交税金——应交增值税（0.6*X）
注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额
6、结转销售成本：
借：主营业务成本——原煤
贷：库存商品——原煤
7、税金的计算：
（1）、增值税：
增值税=收款/1.06*0.6
（2）、资源税：
借：主营业务税金及附加——资源税
贷：应交税金——资源税
（3）、城建税：
城建税=增值税*7%
教育费及附加=增值税*3%
借：主营业务税金及附加——城建税
——教育费及附加
贷：应交税金——城建税
其他应交款——教育费及附加
（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；
应付福利费=工资总额*14%
职工教育经费=工资总额*1.5%
工会经费=工资总额*2%
借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用——职工教育经费
管理费用——工会经费
贷：应付福利费
其他应交款——应付职工教育经费
——应付工会经费
三、洗煤业务：
1、购进原煤/内部调拨；
借：原材料——原煤
贷：银行存款（买进原煤★是否有发票）
库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）
2、归集洗煤成本：
借：生产成本——洗煤——直接人工——工资
——福利费
——直接材料——原煤
——制造费用——折旧
——水电费
贷：应付工资
应付福利费
原材料——原煤
累计折旧——原煤
现金（水电）
3、洗煤入库：
借：库存商品
贷：生产成本
4、洗煤销售：
（1）、确认收入：
借：现金|银行存款|应收帐款
贷：主营业务收入——原煤
应交税金——应交增值税
（2）、确定销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
洗煤业务科目过程：
原材料——生产成本——库存商品——收入/主营业务成本
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！