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其他应收款科目审查制度说明

其他应收款科目审查制度说明
企业拨出用于、购买物资的各种款项，不得在其他应收款科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记其他应收款科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记其他应收款科目。
实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记管理费用等科目，贷记库存现金或银行存款科目，报销数和拨补数都不再通过其他应收款科目核算。
企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照应收账款科目的相关核算规定进行会计处理。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准作为坏账的其他应收款，借记坏账准备科目，贷记其他应收款科目。
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记其他应收款科目，贷记坏账准备科目；同时，借记银行存款科目，贷记其他应收款科目。其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。其他应收款科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
一、审查其他应收款内部控制制度
对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：
1．被查单位是否建立了明确的职责分工制度。其他应收款的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的工作。
2．是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
3．是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
4．是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅其他应收款明细账)
通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于其他应收款账户核算范围的各种应收和暂付款项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期挂账现象；是否有将其他应收款违规转销的情况等。
三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证)
不属于其他应收款账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。
四、运用方法检查其他应收款(向对方单位调查)
在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作小金库或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！