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个人取得利息咋交税?

随着“土豪”的日益增多，公司向个人借款的情况越来越多。在向个人支付本金的同时，少不了还要支付利息。
企业向个人支付利息，会存在哪些涉税风险？个人需要缴纳哪些税？
一、公司的涉税风险
（一）合法有效凭证的取得
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）款第11项规定：.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
……
个人将资金出借给企业使用并取得利息，属于提供的贷款服务，属于增值税征税范围。因此，如果企业向个人支付利息，未取得个人开具的发票，依据上述规定，该利息不得在企业所得税税前扣除。
（二）代扣代缴个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
个人取得利息，属于利息所得。企业在向其支付时，按照个人所得税法规定，应按20%代扣代缴个人所得税。如果企业未履行该义务，按照税收征管法的规定，还将面临应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
二、个人需缴纳的税款
如果张三2016年9月将10万元资金出借给某公司使用，约定年利率为10.3%。2017年9月，合同到期后张三应取得利息收入1.03元。
（一）增值税及附加
张三收到的1万元利息是否需要缴纳增值税？该如何缴纳？
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第五十条规定：增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
按照上述规定，首先需要判定张三取得的1万元利息收入，属于按期取得还是按次取得？如果属于按次取得，则张三应该缴纳增值税；如果属于按期取得，则张三不需缴纳增值税。
针对这个问题，各地执行不尽一致。个人认为，张三取得的利息收入属于一次性取得，应属于按次取得的情况，张三应该缴纳增值税。
由于张三属于小规模纳税人，其应缴纳的增值税额为：
应纳增值税=10300÷（1+3%）×3%=300元
（二）个人所得税
如上所述，该税款由企业在支付时代扣代缴。问题是，企业应如何计算张三应缴纳的个人所得税呢？
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六款规定：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
该条规定意味着，个人取得的利息收入，不做任何扣减直接按收入额计算缴纳个人所得税。那么，该收入应按含税（增值税，下同）收入计算，还是按不含税收入计算呢？
《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税【2016】43号）规定，个人在计算缴纳契税、土地增值税、出租房屋的房产税、出租或转让房产的个人所得税时，其计税收入均不含增值税。
虽然该文件并未明确个人取得的利息收入是否为不含税收入，但从税收政策的原理分析，个人取得利息收入缴纳个人所得税时，也应按不含税收入计算。
因此，企业向张三支付利息时，应代扣代缴的个人所得税：
应代扣代缴个人所得税=10300÷（1+3%）×20%=2000元
三、结论
“营改增”还在过渡，一切都还在摸索。
如果个人到税务机关代开发票时，税务机关认为收入未超过3万元，不需缴纳增值税；企业代扣代缴个人所得税时，如果主管税务机关要求按含税收入代扣代缴这都正常。见多了，也就习惯了。