计算-计提-这两个词真的没有差别吗.doc

计算?计提?这两个词真的没有差别吗

企业所得税法，相信很多同学是听的多、说的多，看的少，看原文的就更少了。不知不觉，企业所得税法到2017年12月31日施行就满十年了。十年中，企业所得税法并没有固步自封，而是在实践中进一步发展完善。大家可以读一读国家税务总局2017年37号公告，你会发现，我们走了十年，还是发现脱离了企业所得税法的源泉扣缴并不完美，很多内容，就又再次回归税法本意。
企业所得税法第十一条第一款规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。该条第二款还列举了若干固定资产不得计算折旧扣除。
企业所得税法第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。该条第二款还规定了若干无形资产不得计算摊销费用扣除。
满眼都是计算，不是我们熟悉的计提。计提是会计上计算折旧，提取折旧，编制会计分录的含义。
继续看企业所得税法实施条例第五十九条第一款规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。第二款规定：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：**********。
第六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
第六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：*********。
第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
在企业所得税层面，从来都是计算折旧并在税前扣除，并非硬性要求税法层面计算的折旧必须先在会计层面予以计提。计提和计算是两个完全不同层面的概念。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！