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会计科目和主要账务处理三

1311代理兑付证券一、本科目核算企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证

券。

二、本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

三、代理兑付证券的主要账务处理。

（一）委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑

付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫

付的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）收到客户交来的无记名证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“库存现

金”、“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科

目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。

1321代理业务资产一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托

理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将

本科目改为“1321受托代销商品”科目。

二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款

对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理。

（一）企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、
“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。

（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、

“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。

将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金

——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其

差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。

定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转

已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户

的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目。

（三）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存

款”、“银行存款”等科目。

收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记

本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未

结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收

益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目（四）收到受托代销的商品，按约定

的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。

售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等

科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科

目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷

记“银行存款”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。
1401材料采购一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购

成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核

算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。

三、材料采购的主要账务处理。

（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按

实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付

账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处

理。

（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：1.对于

已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计

划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本

的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反

的会计分录。

2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周

转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲

回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应

付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402在途物资一、本科目核算