公司购入股票的账务处理.doc

公司购入股票的账务处理

【问题】
我公司于20×9年5月20日从深交所购入乙公司股票1000000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5080000元，其中，证券交易税等交易费用8000元，乙公司已宣告发放现金股利72000元。我公司未在乙公司董事会中派出代表，公司将其划分为交易性金融资产。
20×9年6月20日，公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72000元。
20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。
20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。
2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2000000元。
2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。
2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7200元。
请问我公司的账务怎么处理？
【解答】
根据你提供的资料，你公司的账务处理如下：
（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1000000股
借：交易性金融资产——乙公司股票——成本5000000
应收股利——乙公司72000
投资收益8000
贷：银行存款5080000
乙公司股票的单位成本＝（5080000－72000－8000）÷1000000＝5.00（元/股）
（2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72000元
借：银行存款72000
贷：应收股利——乙公司72000
（3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1000000＝200000（元）
借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动200000
贷：公允价值变动损益——乙公司股票200000
（4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动（4.90－5.20）×1000000＝－300000（元）
借：公允价值变动损益——乙公司股票300000
贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动300000
（5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2000000×5%＝100000（元）
借：应收股利——乙公司100000
贷：投资收益100000
（6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利
借：银行存款100000
贷：应收股利——乙公司100000
（7）2×10年5月17日，出售乙公司股票1000000股
借：银行存款4492800
投资收益407200
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动100000
贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本5000000
乙公司股票出售价格＝4.50×1000000＝4500000（元）
出售乙公司股票取得的价款＝4500000－7200＝4492800（元）
乙公司股票持有期间公允价值变动计入当期损益的金额＝200000－300000＝－100000（元）
出售乙公司股票时的账面余额＝5000000＋（－100000）＝4900000（元）
出售乙公司股票的损益＝4492800－4900000＝－407200（元）
同时，借：投资收益——乙公司股票100000
贷：公允价值变动损益——乙公司股票100000
原计入该金融资产的公允价值变动＝－100000（元）
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