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会计科目和主要账务处理十三

6111投资收益

一、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。

企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

二、本科目可按投资项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理。

（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或

利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得

本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，

贷记“长期股权投资”科目。

长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利

润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。被投资单

位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。

处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余

额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科

目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相

关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

（二）企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投
资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照

“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”

等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

6201摊回保险责任准备金

一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险

责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

企业（再保险分出人）也可以单独设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准

备金”、“摊回长期健康险责任准备金”等科目。

二、本科目可按保险责任准备金类别和险种进行明细核算。

三、摊回保险责任准备金的主要账务处理。

（一）企业在提取原保险合同保险责任准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算

确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，借记“应收分保合同准备金”科目，贷

记本科目。

对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金，应按相关再保险

合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记“应收分保合同准备

金”科目，贷记本科目。

（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任

准备金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷

记“应收分保合同准备金”科目。

（三）在寿险原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备
金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金余额，借记本科目，贷记“应收分保合

同准备金”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6202摊回赔付支出

一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。企业（再保

险分出人）也可以单独设置“摊回赔款支出”、“摊回年金给付”、“摊回满期给付”、

“摊回死伤医疗给付”等科目。

二、本科目可按险种进行明细核算。

三、摊回赔付支出的主要账务处理。

（一）企业在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本

的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额，借

记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

（二）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔

付成本的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付成本的调整金额，借记或贷

记本科目，贷记或借记“应收分保账款”科目。

（三）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，计算确定应向再保险接受人摊回的

赔付成本的，应按摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6203摊回分保费用

一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的分保费用。

二、本科目可按险种进行明细核算。

三、摊回分保费用的主要账务处理。
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的

应向再保险接受人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。