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会计做账的规则,教材上没有写的秘密

本文导读

会计原本就是账房先生，做账是再本分不过的事情了。从事会计工作，就绕不开发票、

会计科目、会计分录，离不开财务软件。对于日常接触的会计元素，你真的足够了解吗？

似曾相识、似是而非，却又捉摸不定，平时你在做会计核算时是否常有这种感觉呢？为什

么会这样，根源就在于你并没有真正理解它们。看看会计分录背后的故事吧，说不定你会

恍然大悟。

一、会计凭证处理规范，财务基础工作不会差

企业财务工作最基础的部分是会计凭证。看一个单位财务工作格局如何，先别看内控与

制度，要看接地气的东西，即看看凭证装订、单据填写、发票粘贴，从这些事项中不难瞧

出端倪。会计凭证处理合格、规范的企业，财务基础工作不会差，因为有会计人的态度作

为根基；反之，就要留神了。

二、新设企业的账务规划关注点

（1）满足未来多维度、多口径提取财务数据的需要。

（2）成本费用的归集依据、收入的确认依据应清晰。

（3）适应未来组织结构调整进行账务对接的需要。

（4）合理进行税收筹划的需要。

（5）满足未来科目扩容的需要。

（6）财务软件的遴选兼顾与未来信息化的接驳。
三、多借多贷的会计分录尽量少做

做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方

式。我还记得，上大学时老师讲《基础会计》，明确说不允许做多借多贷的分录。参加工

作后，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会

看到，真避免不了吗，我个人觉得这是思路不清造成的。

四、如何编写会计凭证的摘要

会计凭证的摘要怎么写才算规范呢？可总结为以下三点：

（1）格式统一，摘要应为完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如

“财务部李四借差旅费”；

（2）简洁明了，以发电报式的精炼语言把意思表达完整，每条摘要力争控制在15个字

以内；

（3）一事一记，对于多借多贷的分录应分别撰写摘要，不能一条摘要管到底。

五、分录做错了怎么改正

会计分录做错了，如果当月发现，直接把分录改过来即可。如果跨月了才发现，在错误

分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来；但若是错误分录

会影响会计报表，那就必须做调整分录。正确的做法是，先用红字做一遍原分录，然后做

正确的分录。这里要提醒大家，即便错误分录不影响会计报表，也不建议频繁使用反结账

功能。

六、记账凭证后应附原始凭证

记账凭证后一般应附原始凭证。原始凭证既包括外部取得的票据、文书，也包括内部自

制的签批单、流转单，原始凭证的作用在于对记账凭证记录的经济事项予以佐证。但世事

无绝对，以下两种情况可例外：
（1）结账的记账凭证，包括成本、费用、收入的结转；

（2）更正错误的原始凭证，建议在凭证摘要中对错误事项予以说明。

七、税务确认收入的依据

会计什么情况下确认收入呢？需要同时满足四点：（1）商品或服务已交付；（2）风险

已转移；（3）货款能回收；（4）收入成本可计量。会计确认收入的依据很严谨，对企业

有利。但税务有其他规定，税务确认收入有五个标准：收钱、开票、发货、进度、合同，

取其中一点即可。在纳税时点，税务看哪个标准确认收入的时间早、金额大，就会认可它

作为计税依据。

八、完工百分比法可能会让企业不堪税负

完工百分比法确认收入可能会拖累经济增长。对此可能有人会说：“不会吧，一个微

观，一个宏观，谈不上如此明确的因果联系。”以房地产行业为例来说明，大家就容易理

解了。首先，房子卖不动，房地产企业资金链普遍紧张，烂尾楼与行业洗牌已经频现；其

次，楼能不能盖完都不确定，却要先交税，企业自然不堪税负。

九、成本归集要考虑核算难度

服务业该如何计算成本呢？先要搞清成本的定义，成本是对象化了的费用，与收入有清

晰的匹配关系才能计作成本。以足疗为例，技师的单次提成是成本，使用的药材是成本。

模糊区域在于，有些费用不能直接与收入一一对应，需要分摊确认为成本，如足疗包间的

房租。成本一旦归集繁琐，往往会被作为费用处理。

十、服务业如何核算销售成本

很多服务型企业做账时都采用简单化处理，不分成本费用，全部当期费用化。这么做亦

无不可，甚至更符合谨慎性原则。但也有一点不利，就是不能准确地判定服务业的毛利水

平与保本点。那么，成本与费用应如何划开呢？有一个简易标准企业可以借鉴，那就是费
用如果能准确断定为某项或某几项收入发生，应直接计作成本。

十一、服务收入不要强求成本配比

确认技术服务收入，怎么结转成本呢？估计很多会计人困扰于收入成本匹配。先说明，

收入成本匹配原本是针对商品销售确立的，服务收入不能死扣这一原则。如果会计做账时

能根据服务项目归集成本，届