煤炭业主要业务的记账方法.pdf

煤炭业主要业务的记账方法

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等

借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：库存现金、银行存款

2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消

耗）

借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

——炸药

3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电

（1）记提工资：
借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付职工薪酬

发放工资：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（2）记提折旧：

借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

（3）水电费用：

借：生产成本——制造费用——水电费

贷：库存现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）

4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

借：库存商品——原煤

贷：生产成本——原煤——直接人工

——制造费用

5、原煤销售：

借：库存现金

贷：主营业务收入——原煤（X/1.06）

应交税费——应交增值税（0.6*X）

注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本：
借：主营业务成本——原煤

贷：库存商品——原煤

7、税金的计算：

（1）增值税：

增值税=收款/1.06*0.6

（2）资源税：

借：营业税金及附加——资源税

贷：应交税费——资源税

（3）城建税：

城建税=增值税*7%

教育费及附加=增值税*3%

借：营业税金及附加——城建税

——教育费及附加

贷：应交税费——城建税

其他应付款——教育费及附加

（4）工会经费、职工教育经费、应付福利费；

应付福利费=工资总额*14%

职工教育经费=工资总额*1.5%

工会经费=工资总额*2%

借：生产成本——原煤——直接人工

管理费用——职工教育经费

——工会经费
贷：应付职工薪酬——福利费

——职工教育经费

——工会经费