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电算会计记账方法分析

在电算化会计信息系统中，电子账套是由相互关联的一系列财务数据库文件组成的集合

体。所有的会计数据和会计信息都必须以数据库文件的形式存在，例如未记账凭证和已记

账凭证就分别存储在“临时凭证库文件”和“正式凭证库文件”之中。在电子账套中，记

账是一项最为关键的数据处理功能，是凭证数据在不同数据库文件之间的自动传递和更

新，不再是手工会计对凭证数据在账簿上的重复转抄。而现行的各种会计软件中具有的模

拟记账、实时记账、成批记账、跨月记账和恢复记账几种功能又是记账过程发生这一根本

性变化的前提和基础。

一、电算会计的实时记账方法

实时记账是指电子账套中的记账凭证不经审核就能直接记账。对于新增的记账凭证，一

旦保存就会立即记账，所以实时记账每次只能登记一张凭证。从实时记账的实质来看，凭

证处理过程不仅省略了审核签字这道手续，还将凭证记账和保存这两个过程合二为一。这

样一来，凡是进入电子账套的记账凭证都是已记账凭证，不需经过“临时凭证库文件”就

直接存储在“正式凭证库文件”之中，制单人也就成为已记账凭证中会计数据的最终责任

人。这种记账的关键是能够对在结账过程中（有的会计软件在结账模块中嵌套了机制凭证

功能）自动生成的机制凭证进行实时记账，从而不中断整个结账过程并能连续期末机制凭

证。实时记账虽然流程简单、操作方便，但由于不对记账凭证进行审核签字，而有悖于会

计人员相互制约的原则和要求，同时对错误凭证只能进行有痕迹修改而不能彻底删除。大

家知道，记账凭证是电子账套处理会计数据的起点，用户只有充分利用会计软件提供的自
动审核和人工审核功能共同对记账凭证进行全面的审核，才能保证电子账套中会计信息的

正确性和可靠性。为此，建议现行会计软件改版升级时对这种记账功能加以改进。

二、电算会计的模拟记账方法

模拟记账可以使用户预先就知道电子账套中所有未记账凭证在正式记账之后的数据结

果，所以又被称为预记账。由于模拟记账针对的是未记账凭证，因此保存在“临时凭证库

文件”中的所有凭证，不论其是否已经审核签字，是本月还是上月的，也不管是哪个操作

员填制的，都可以进行模拟记账。模拟记账的结果只能供用户临时浏览查看，而不能在电

子账套中长久保存和调用，这和具有转移凭证、传递数据和更新数据三大功能的正式记账

不同。这样，通过模拟记账的凭证仍然属于未记账凭证而继续保存在“临时凭证库文件”

之中，这正是有的会计软件（例如安易软件）将模拟记账功能与未记账凭证的其它操作模

块集成在同一个主菜单中的原因所在。虽然模拟记账没有真正处理未记账凭证中的数据，

但这一记账功能却能够对未记账凭证进行及时汇总和试算平衡，防止错制、重制和漏制凭

证，而且有助于实现预算控制和账簿记账前后的对照分析等工作。

三、成批记账方法

从表面上看，成批记账一次能够将多张未记账凭证交叉立体同时登记入账，但它与实时

记账的根本区别在于凭证必须经过审核签名后才能进行记账，而不是一次能够登记记账凭

证张数的多少。也就是说，只要是凭证要求审核签字后才能记账，即使一次登记一张记账

凭证也属于成批记账。现行会计软件对进入电子账套的记账凭证虽然可以从借贷平衡、凭

证类型、时间顺序和内容完整等方面进行自动审核，但无法预防像数字串行、方向颠倒和

借贷同时多记或者少记等这类凭证错误。为了保证电子账套中会计数据的正确性和合法

性，不论是用户录入的手工凭证还是自动生成的机制凭证都必须作为未记账凭证先保存在

“临时凭证库文件”之中，等待相关人员进一步审核。一旦发现其中的未记账凭证有错
误，用户就能及时进行无痕迹修改，同时还可减少不必要的数据存储；审核无误的凭证经

过签字后仍然要返回存放在“临时凭证库文件”之中，只有经过成批记账才能转移到“正

式凭证库文件”之中。由于成批记账具有工作效率高、控制环节多和数据责任明确等优

点，因此，它成为各种会计软件都具有的最基本的记账功能。

四、电算会计的恢复记账

恢复记账能够将已记账凭证及其数据还原到记账前的状态。这种反记账功能不仅要把记

账凭证从“正式凭证库文件”返回到“临时凭证库文件”中，而且要把当时记账过程中传

递和产生的所有数据从相关数据库文件中彻底注销。可见，全面准确地保留记账线索是会

计软件实现恢复记账的关键技术，现行的会计软件主要有“最近一次记账前状态”和“本

月月初状态”两种恢复形式。恢复记账功能虽然具有避免错误凭证被登记入账、解决病毒

导致的账证不符问题、重新进行意外中断的记账过程等优点，但同时又会给电子账套带来

了新的财务风险。因此，现行会计软件对该功能通过隐藏（使用时再激活）和专人负责

（如账套主管）等方式进行了严格管理。权衡恢复记账功能的利弊，鉴