专用凭证的填制方法-1.doc

专用凭证的填制方法

专用记账凭证一般包括收款凭证、付款凭证和转账凭证这三种，下面对各种专用凭证的填制方法来进行一一阐述。
(1)收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，收款凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的一种专用凭证。其格式和填制方法举例如下。
[例1]2006年2月15日，A公司收到投资者宋宁的投资款1000000元，款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角借方科目处，按照业务内容选填银行存款或现金科目;凭证上方的年、月、日处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;凭证右上角的字第号处，填写银收或收字和已填制凭证的顺序编号;摘要栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;贷方一级科目和二级科目栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目;金额栏填写与同一行科目对应的发生额;合计栏填写各发生额的合计数;凭证右边附件张处需填写所附原始凭证的张数;凭证下边分别由相关人员签字或盖章;记账栏则应在已经登记账簿后划√符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。
(2)付款凭证的填制方法。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，付款凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的一种专用的记账凭证。其格式及填制方法举例如下。
[例2]2006年2月15日，A公司张明预借差施费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-2所示。
付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的借方科目与贷方科目栏目交换位置;填制时先填写贷方科目的现金或银行存款科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目。
对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。记账时，根据该凭证同时记入现金和银行存款账户。这种方法不仅可以减少记账凭证的编制，而且可以避免重复记账。
[例3]2006年2月15日，A公司从银行提取现金8000元。填制的付款凭证格式和内容如表-3所示。
收款凭证和付款凭证既是记账人员登记日记账和有关总账及明细账的依据，同时又是出纳人员收款、付款的依据。因此，出纳人员必须根据由会计主管人员审核的收款凭证和付款凭证办理收款、付款业务，借以通过会计人员填制、审核收款凭证和付款凭证，监督企业单位的现金、银行存款的收付业务，加强对货币资金的管理。
(3)转账凭证的填制方法。转账凭证是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的一种专用记账凭证。转账凭证的格式与收、付款凭证的格式不同之处在于，凭证左上角不设主体科目(或称设证科目)，而将经济业务的对应科目按先借后贷的顺序全部填入总账科目和明细科目栏目，并通过将各科目金额按记账方向填入相应的借方金额或贷方金额来确定科目间的对应关系。转账凭证其他栏目的填写方法与收、付款凭证相同。举例如下。
[例3]2006年2月20日，A公司从B公司购入甲材料一批，同时取得B公司开出的增值税专用发票，其上注明价款10000元，增值税进项税额1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。会计人员根据审核无误的原始凭证填制转账凭证。其格式和内容如表-4所示。
课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！