企业的内部控制手册里面没有相关控制点但是制度里面有是缺陷吗.doc

企业的内部控制手册里面没有相关控制点但是制度里面有是缺陷吗

背景说明：
最近正好都是做内控评价和审计的时间，有好几次都被问到同样的问题：如果企业的内部控制手册里面没有相关控制点，但是制度里面有，这样的情况算是内部控制设计存在缺陷吗？
我的建议
显然这个问题的产生，又是太多人被内控手册带到沟里的有力证据。
在本系列《原创｜内控百问百答（3）：为什么内控手册的实用性那么差？》、《原创｜内控百问百答（14）：管理制度与内控手册是什么关系？》等多篇文章中，我反复强调几个观点：
1、内部控制手册不是内部控制建设的必然结果。
2、内部控制手册最大的阅读者或受益者是审计师。
3、内部控制是从风险管理的角度对企业的制度、流程和表单进行优化，因此，可以制度按照内控的要求完善原有的制度、流程和表单。
4、如果有单独的内部控制手册，则需要把控制要点更新到制度、流程和表单中去，确保内控和制度不会是两张皮。
所以，如果内控手册里没有相关控制点，但制度里有，说明当初做手册是比较粗，或者制度更新过，手册缺没有更新。但从内控融入管理的角度看，相关的控制点却是有的，不存在内控设计缺陷的问题。
相反，如果内控手册里相关控制点，但是制度流程里没有，则是内控建设后，没有将控制点更新到制度流程中，很可能造成实际执行与内控要求不符的情况。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！