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关于完善企业内部控制制度的分析

所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可

靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济

业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。

内部控制制度按其控制的范围和手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类

称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为

了保证业务活动的有效进行，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保

证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控

制程序组成。

一、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息

和财务报告的可靠性。

1．有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组

成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个

单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的

内部控制。

2．保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现

金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资

产的安全和完整进行保护。
3．保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，

要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确资料和信息，以便做

出正确的判断和决策。

二、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后，应该对其进行强化和不断完善，这不仅是国家法律法

规的要求(新《会计法》规定，“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”)，也是企

业追求效益的要求。企业的效益，一是生产出效益，二是管理出效益，加强企业内部控制

能给企业减少财务浪费和舞弊，消除不必要的安全隐患。完善企业内部控制制度应从以下

四个方面着手：

1．建立健全内部会计控制制度。按照会计法规的规定，合理设置会计工作机构、岗

位，合理划分职责、权限，做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。

通过建立“分权”的内控制度，形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下，

对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产增减和费用

收支等经济业务，规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，以

起到相互控制的作用。同时，建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制

定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，并做到考核及时、奖罚到位。

2．以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制。在市场经济条件下，人

才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素。实践证明，对于做为经济运行微观

基础的企业而言，人为要素的数量和质量状况、人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造

力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因

此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积

极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。
（1）通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超

越并存的环境中实现自我价值；

（2）采取薪金优惠与违规严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖

罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；

（3）对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用保险机制，签定信用承

诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；

（4）对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以

挖掘职工的潜在能力。

3．正确把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，要保证这个系统的正常

运行，合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间，合理分配权限、

公平分配利益，并明确各自职责，建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需

要的组织结构和运行机制。

4．发挥内部审计与外部审计的结合效用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基

本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是

否完善。同时，要在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经

营者行为的监督作用，确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用，从

而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部

会计控制制度形同虚设的情况，要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构

对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括：