跟高手学内审高招-就是这么简单.doc

跟高手学内审高招就是这么简单
内部审计是一个特殊的行业,从事内部审计的人员也是特殊的一群.他们既要从企业风险治理的角度为股东和管理层做好内部顾问,又要练就扎实的基本功,掌握专业的审计方法和技巧.可以说,无论是作为企业的”保健医生”还是董事会的”风险顾问”,内审人员都需要持续不断的提升自己的能力.
做内审,就得小题大做;做内审,就得顺着蛛丝马迹,抽丝剥茧找到问题症结所在.
在内审方面有很深的心得和实操经验,大家跟着赵老师一起学起来吧.
跟赵老师学内审高招就是这么简单
跟赵老师学内审高招
一家工厂,负责生产产品卖给中外的关联方销售公司,年销售额$100M(1亿美元)以上,其president也因为身为1millionclub的一员,而且又是DB在中国的元老,而在整个集团享有较高的声望.审计过程中,我发现该公司在其他应收款(OR)科目某年底有240万元的余额.对外资企业来说,OR科目的余额一般比较固定,无非是一些押金/质保金,员工借款,待摊费用等.因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪,问财务总监,回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额.
问出财务总监以下几个具体的问题,事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上:
1.问:这家客户(A)是怎么找来的.
答:采购部门找来的.以前只从A这里买原材料,从来没有卖材料给A(采购部门找客户?)
问:为什么要卖材料给A.这些材料当初是从A这里买的么?
答:我们自己不需要了,产品停止生产了.不是从A买来的.
问:你自己都不需要,A买过去干什么,何况他为什么同意按照你的库存价格购买,(A是不是脑子有病)
答:这个我就不清楚了.
问:卖出去的存货清单有没有?
答:我去找找看(过了两天弄了一份给我,但怎么看都像现编的,VAT发票上也没有明细)
问:为什么这些型号的材料年底的存货账上还剩很多?既然不需要了,为什么不全部卖掉?
答:这些要问采购部.(采购部最后没有给出原因)
2.问:把12月份卖出去的发货单找来给我看.
答:当时很着急,没有相对应的出库单.
问:那么物流公司的运单或者运输记录拿来看.
答:是A安排的物流公司,我们这里没有任何单据.
问:发货没有任何记录是不是内控有问题?
答:是的,这是我们的疏忽,以后一定改正.(财务总监觉得最后问题落在内控失误上,无关痛痒,想赶紧认罪就这么完了.岂料我的兴趣刚刚提起来)
3.问:3月份这笔余额为什么没有了,是收款么?
答:今年开始我们又收到了订单,开始逐步回购这些货物,3月份全部按原价回购了,应收应付相抵.
问:其间没有实际的款项结算?
答:确实没有.
问:把3月份回购时候的入库单拿来看.
答:找不到了.
问:这些货物卖出买进有没有合同?
答:有,连忙拿给我看.(合同虽然简单,但没有明显漏洞,签字人是采购经理.她哪里知道我要这份合同不光是为了了解买进卖出的合同依据,更是要拿到舞弊的罪证——因为整个故事到现在都是财务总监跟我”说”的,没有出库单,入库单,运单,销货/购货清单,就是说没有任何的纸面依据,万一他们到时候翻供,我这里就什么证据都没有了.但这份合同形成了最重要的证据,把整个卖出买进的过程说的一清二楚,签字盖章,再也赖不掉)
事后我又把一部分的相关问题问了一遍采购经理,得到了近似的答案.最后再问了President,他老人家竟然声称对整个事件不是很了解!
一般来说,对于外审而言,看到这里也就可以了,毕竟人家有发票,又有合理解释,而且因为不是专项的样本测试,也不一定需要查3单对应(发票,订单,出库单).而且这笔余额次年3月底就没有了,对外审来说通过期后事项也没发现有问题.
但对内审而言,这是一笔有点奇怪的交易,有几个显而易见的问题直接会冒出来:
(1)把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生,尤其是这么大金额的一次**易;
(2)OR显示的客户名称不是该其企业的客户(还记得该企业产品都卖给关联方么?)
(3)这样的交易发生在年底也比较奇怪,因为年底大家都忙着冲业绩,哪有时间来整理库存.况且DB对企业的存货余额有明确指标,存货太高会影响管理层业绩.
(4)相关的支持性文件是否都齐备,包括出库单,年后收款单等.
这里就可以交代背景了,该公司作为集团内的主要生产厂家,管理层最重要的业绩之一就是存货水平,年底的存货水平一定要降到指标以下,才能拿到这部分的奖金.我想大家应该多少知道发生了什么事情了吧?
具体的审计工作到此为止,毕竟我们不是警察律师,不能再继续深挖.有些朋友可能会觉得不过瘾,因为这么多疑点还没有解开,也远未到水落石出的时候.但我想告诉你的是,这就是内审最特殊,也是最需要水平的一点:你怎么样把所有现象都挖出来,有条不紊的列在报告里,其