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一文看懂会计做账依据,入不入账一目了然
游荡在会计网络世界,看见最多的一个财务问题是”我这个单据可以入账吗”.各种回答千奇百怪,有的回答以讹传讹.为避免给一些会计新人误导,本人作为一个会计界的”老人儿”,现在把这些是是非非做一个简单梳理.本文仅以企业为例,不涉及其他单位.
一、会计做账的凭据一般有哪些?
所谓”会计做账的凭据”就是指会计凭证中的原始凭证.
那么在我国目前国情的情况下,实务中有那些具体的原始凭证呢?
1.发票(最多的,也是常常被提起的);
2.国外企业开具的收据;
3.财政非税收入专用收据;
4.中国人民解放军或武警部队的财务专用收据;
5.医院、学校等使用的专用收据等;
6.捐赠收据;
7.银行、邮政、铁路等部门收费凭据等;
8.企业内部自己的工资表、奖励单、付款单、收款收据、成本核算资料、实物发放资料等;
9.资产被盗报警资料、法院裁定(判决、调解书)等;
10.白条:所谓白条,财务上指非正式单据,即:不合法的便条、白头单据.
以上仅仅是个大概,实务中会遇到各种千奇百怪的原始凭证,需要具体问题具体分析.
二、是不是只有正式发票才能做账?
由于我国税收管理在很多时候过分倚重了”以票控税”,给一些初涉会计职场的人一个误会就是——会计做账必须要见到发票才能做账.其实,这是一个天大的误区.
会计核算的一个重要职责,就是真实反映经济业务,有些经济业务本身就不需要发票.
1.仅仅是反映双方债权债务关系的
可以使用收据、借款单以及合同、银行回单等作为做账依据.比如预收定金、支付欠款、资金拆借等.
2.发生的业务属于非税经济业务
比如企业双方签订了合同,但是还未履约就有一方违约,最后法院裁定或判决违约方向守约方支付的违约金.此时由于还未涉及到应税,故支付违约金就不涉及发票.但是,双方可以依据法律文书、银行回单等作为做账依据.
企业在征地过程中,会跟搬迁户签署搬迁协议,然后支付搬迁费用等.在这个过程也是不会有发票的,因为不属于应税业务.当然,做账的依据只能是双方的协议、收据、支付凭据等.
实务中,类似这种情况的很多.
3.特殊部门使用的特殊票据
所谓特殊票据就是除税务发票以外,国家或税法认可使用的票据.具体包括有政府财政部门的非税收入专用收据、军队与武警使用的收据、医院与学校等使用的收据、银行收费凭据、邮政部门收费凭据、铁路收费凭据(含火车票)、航空公司收费凭据(含机票)等等.
这些特殊票据在现实生活中是大量存在的,并且大多数也是被国家相关部门认可的.
因此,这些特殊票据,虽然不是税务发票,但是实务中可以起到发票相同作用,多数都能在税前进行扣除.
营改增后,银行收费凭据、邮政部门收费凭据、铁路收费凭据等都是可以要求开具增值税专用发票的,也是可以依法抵扣进项税额的.
4.企业内部的凭据
企业内部按照规范财务管理产生的内部凭据,是会计做账时候的重要凭据.
比如,按规定制作的固定资产折旧计算表,可以作为会计上计提折旧会计分录的依据;原辅材料的领料单,是作为企业生产成本核算最重要的依据,也是会计上做”生产成本”等科目会计分录凭据之一.
企业的工资和奖金、补贴等发放资料,是会计上处理”应付职工薪酬”最主要的依据.
企业董事会或股东会决定对外投资的决议,是会计上处理”长期股权投资”必须的依据;涉及股东分红,当然也需要这样的决议.
所有涉及资产减值准备计提、资产盘盈盘亏处理等,企业内部按照内控程序产生的资料,都是这些会计业务或会计分录必须的依据.
企业内部的凭据根据企业的规模与管理方式不同,可能不尽相同.
5.白条也要入账
白条在形式上虽然可能不合法,但是可能是真实经济业务发生的体现.比如,企业驾驶员驾驶单位汽车为单位办事,突然路边窜出一只狗被撞了,给人家赔款10000元,对方就打了一个白条收据.企业董事长也在车上,确认确实不是驾驶员责任,董事长大笔一挥,单位报销.作为财务人员,这种类似的账务都遇到过,难道您们都不入账吗?
面对这种情况,财务人员首先就是如实地做账,体现该笔支出.至于是否能够在税前扣除那是另外一回事!
三、是不是只有正式发票才能税前扣除?
企业所得税法及其实施细则等,从未规定必须要正式发票才能税前扣除.涉及税前扣除的规定很多,但是规定必须要有正式发票才能税前扣除的,涉及的货物或劳务多数情况下是增值税应税范围.比如,成本耗用的存货要能得到税前扣除,外购的应该有正式发票;发生的费用支出,如果属于增值税应税范围就必须要正式发票.如果涉及的成本费用支出,不属于增值税或营业税的应税范围的,应该是不需要正式发票的.还有,从国外进口的货物或服务,人家没有发票可以提供,当然也不会强制要求必须要有发票.
四、所有的报销凭证是不是必须要有老板的签字?
这个问题