非居民身份认定(无表格)——工作流程.doc

非居民身份认定（无表格）——工作流程

（一）申请
非居民取得来源于中国的营业利润、股息、利息、特许权使用费以及其所派雇员在中国境内提供劳务的所得等，需要享受税收协定待遇的，持有关资料向主管税务机关领取和填写《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）和《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22）。
非居民提出享受税收协定待遇备案申请的，还应领取和填写《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）。
（二）受理
涉税文书受理岗收到纳税人报送的《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）和《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22），以及《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）及附列资料后，主要对以下内容进行审核：
1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）和《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22），以及《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）填写是否完整准确，印章是否齐全；
2.纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
3.审核纳税人《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）和《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22），以及《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）填写内容与附报资料是否一致；
审核通过的，涉税文书受理岗在《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）、《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22）和《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23），打印《文书受理回执单》（WS005）上签署意见，通过“综合征管软件的「文书登记」－「文书受理」－「缔约国（地区）对方居民申请协定待遇」”模块中录入《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21），打印《文书受理回执单》（WS005）交纳税人，同时制发《税务文书及附送资料传递卡》（WS002）将资料经综合管理岗转税收管理员岗。
申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场一次性告知纳税人需要补正或重新填报的全部内容，制发《补正资料告知书》（WS003），逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。不符合条件的，制发《不予受理通知书》（WS004）。
（三）调查核实
税收管理员岗根据综合管理岗转来的资料，通过“税收管理员管理信息系统-待办事宜”模块接收调查核实任务，进行实地核查。调查结束后，填写《调查核实通用工作底稿》（XC002），如有需要可填写《税务约谈笔录》（YT002），将资料经综合管理岗传递至流转税认定及审核管理岗。
（四）审核
所得税认定及审核管理岗根据综合管理岗转来的资料，通过查询综合征管软件中的税务登记、申报表和财务报表等信息以及税收管理员系统的中调查结果后，进行案头审核。
审核通过后，按照管理权限报本级税务机关负责人审批，本级税务机关负责人依法进行审批，并按规定在《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）、《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22）和《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）上签署意见。审批通过的，所得税认定及审核管理岗制发《税务事项通知书》（WS001）；审批不通过的，制发《不予批准通知书（通用）》（WS006），将资料经综合管理岗传递至涉税文书受理岗。
（五）发放
纳税人凭《文书受理回执单》（WS005）到涉税文书受理岗领取《税务事项通知书》（WS001）或《不予批准通知书（通用）》（WS006）及相关资料。
（六）资料归档
所得税认定及审核管理岗整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档：
1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（RD21）
2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（RD22）
3.《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（RD23）
4.由税收协定缔约对方有关当局出具的法人证书（副本）及复印件
5.由税收协定缔约对方税务当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民证明复印件
6.委派公司开具的其雇员个人身份证明或职业证明及其个人身份证件、护照原件复印件
7.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者由中介、公证机构出具的相关证明
8.其他有关资料
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！