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财务人员怎样制作凭证最规范？

会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面，是登记账簿的依据。填

制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为经营管理提供必要信

息。只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗?是否稽查人员稍微一翻账，就

发现你单位的问题一大堆?那这又是什么原因造成?我们又如何避免这种情况?

一、填制凭证的坏毛病：

1、不闻不问，埋头做账

典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

2、根据单据种类做账

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。

做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会

计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。

3、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如

“报销费用”。

危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展

会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问，财务只

得将报销凭证一一翻出来与销售部对账，如果这一些在摘要里写得很清楚，则仅看摘要就

可核对，这就可以避免无谓的劳动。又如：支付货款时，如果摘要只写“支付货款”，我
们就不知道这是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表

时也就无从判断。

4、凭证摘要写得太清楚典型

表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

某些时候，凭证摘要应该写得像雾像云又像风，否则就会象沐浴温暖阳光的冰块，全然

忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。

5、将不同事项登在同一张凭证

6、将多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填

制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以这样做，除非你想通过无尽的查账、对

账来消磨你漫长的人生。

7、按报销单合计金额入账，不按部门拆分

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当

重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的

差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

理论上是可以这样，但在实际工作中，这会给日后查账时带来无谓的烦恼。

二、填制凭证的误区：

误区1：所有的白条都不能入账。

什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多

财务人员认为所有的白条都是不可以入账的。其实并不是这样，如果支付对方是个人且不
属于应税劳务的支出，这种情况可以用白条入账，而并不需要发票。

如：支付给个人的各种补偿、赔偿费用;如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协

议等证明文件;独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;抚恤金、救济金等福利补

助;离职补偿;丧葬费;死亡赔偿;按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务

的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

误区2：收据不能作为记账的凭证。

凡是收据就不能作为记账的凭证?不是。有此观念的考生是将做账与税前扣除相混淆

了，理由如误区1所述，不赘述。

凡是收据都不能税前扣除?非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前

扣除的。比如由政府各部门开具的收费票据;由各事业部门开具的收费票据;捐赠收据;工

会经费收据;法院的诉讼费、执行费、收款收据;军队收据。

误区3：收谁的钱挂谁的账(向谁开票)。

正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时

就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。

误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据。

职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该

开冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明

自己借款已冲销。

误区5：从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。

此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得

再付一次货款。
误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票。

此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体

标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税(1995)82号文件规定：

国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公