建筑业老项目如何度过.doc

建筑业老项目如何度过
国家税务总局2016年3月23日发布财税[2016]36号文,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中关于建筑服务明确规定:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.一、需强调的三个重点1、老项目可选择,新项目不得选择(有特殊规定的除外,比如甲供工程、清包工等).2、选择权归属问题.选择权赋予纳税人,而非由税务机关,即纳税人可以根据企业的实际情况选择简易计税还是一般计税.3、选择简易计税方法计税后,纳税人可以对外开具增值税专用发票,其征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.二、需注意的两个问题1、严格按照纳税义务发生时间确定款项应交营业税还是增值税.2016年4月30日之前已经收到的预收款,按照原来营业税相关规定,建筑业收到预收款时纳税义务已经发生,一定要及时缴纳营业税.例,某企业于2015年4月29日收到1亿元预收款,按3%的营业税税率,则需要缴纳300万元营业税;而按照增值税税率计算,则税款计算公式为(1亿元/(1+3%))*3%,仅需要缴纳291万元增值税,如此可少缴纳9万元税款.于是,该企业会计提出是否可在5月1日之后再行缴税义务.这是不正确的想法.原因是预收款在4月30日之前已经收到,此时企业所适用的还是营业税相关规定,只能及时缴纳营业税300万元.税控机关可以监控纳税人的银行资金往来,千万不可因小失大,在没有选择权时做出不当选择.2、对于项目已经完工,且4月30日前已经达到合同约定收款日期的工程款,一定要交营业税.例,某企业承包道路施工项目,4月30日前已经完成施工且验收,按照双方合同约定条款,甲方应于4月30日前将最后一款工程款进行结算,但甲方因资金紧张,未能按照合同约定的付款日期支付工程款.该笔款项因在4月30日前已经达到合同约定的付款日期,因此该企业在收到款项后依然应该缴纳营业税而非增值税.三、需补充的两个知识点1、建筑工程老项目(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.2、简易计税方法(1)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率.(2)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率).(3)纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减.扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减.