向灾区捐赠既是善举又能节税.doc

向灾区捐赠既是善举又能节税

不久前，贵州、湖南、江西等省遭受50年甚至100年一遇冰冻灾害，“一方有难，八方支援”，一时间，许多国人自发向灾区和有关部门捐款捐物。但不少人并不知道，为了鼓励公益、救济性捐赠，国家规定捐赠者可以将一部分收入从应纳税所得额中扣除，抵免一部分税款，尤其是个人所得适用超额累进税率时，通过捐赠可以降低其适用的最高边际税率，减轻税负。其实，对于捐赠者个人来说，只要在符合税法规定的情况下，完全可以充分利用政策、调整捐赠限额，使得捐赠支出最小化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，达到利国利民更利自己的目的。
全额扣除是首选目标
捐赠筹划个税时，如果希望能将捐赠款项全部抵扣，就需要捐赠人选择合适的捐赠途径。我国税法规定，公益、救济捐赠可以在个人所得税前全额扣除应纳税所得额。其目的是引导纳税人的捐赠方向，在这些方面更好地为社会和国家减轻负担，同时纳税人可以享受全额扣除所带来的节税收益。
到目前，税法规定可以全额扣除的捐赠达27项之多，捐赠者可以好好加以选择。
假定王先生2008年1月份取得劳务报酬收入64000元，假设他不对外捐赠，其应纳税所得额=64000×（1-20%）=51200元，由于税法规定，劳务报酬所得一次收入畸高，即其应纳税所得额超过20000元的，可对应纳税所得额超过20000元~50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。则王先生当月应纳个人所得税=64000×（1-20%）×40%-7000=13480元；如果王先生通过中国青少年发展基金会对外捐赠1201元，由于其捐赠支出允许税前全额扣除，其应纳税所得额=64000×（1-20%）-1201=49999元，则王先生当月应纳个人所得税=[64000×（1-20%）-1201]×30%-2000=12999.7元，比筹划前节税480.3（13480-12999.7）元。
限额扣除要区别对待
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额，可以冲抵其应纳税所得额。
单一所得：根据捐赠限额的多少，分次安排捐赠数额。
假定柳女士2008年1月共取得工资、薪金收入5000元，本月对外捐赠2000元，则：允许税前扣除的捐赠额＝（5000-1600）×30%＝1020元，其1月应纳税额＝（5000-1600-1020）×15%-125＝232元。假设柳女士2月的工资、薪金所得仍为5000元，则2月应纳税额为＝（5000-1600）×15%-125＝385元。
如果柳女士改变做法，1月捐赠1020元，剩余980元改在2月捐赠。则按规定，柳女士2月应纳税额为：（5000-1600-980）×15%-125＝238元。由此可见，同样是捐赠2000元，但重新安排捐赠额后，柳女士可以少缴税147（385-238）元（从2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得费用减除标准由每月1600元提高到2000元）。
另外税法规定，纳税人的捐赠支出，在计征个人所得税时，须具备一定条件才可以在所得税前扣除。
首先，捐赠必须是公益、救济性质的。所谓公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。社会团体包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国初级卫生保健基金会、中国法律援助基金会、中国癌症研究基金会、中国人口福利基金会，以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
其次，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%且取得正式票据的部分可以据实扣除。
此外，通过的社会团体、国家机关必须是中国境内的。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。以上扣除标准，纳税人实际捐赠额小于捐赠扣除限额的，按实际发生的捐赠额扣除；实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！