关于“半年报”的那些事.pdf

关于“半年报”的那些事

“小管，这次半年报对咱们公司来说非常重要，你要做好充分的准备啊”，在贾部长办公

室里，贾部长就上半年度财务报告的编制事宜与管会计进行着交流。

“贾部长，上半年度公司经营情况不太乐观啊”，管会计说的是事实，受国家宏观政策

调整和市场环境影响，管会计所在公司上半年度经营情况与去年同期相比，虽然营业收入

有了较大幅度增长，但是利润总额却不增反降，销售毛利率同比下降比较明显。除利润总

额未达标以外，集团公司下达的应收账款余额、存货余额和资产负债率这三项经营指标也

未达标，特别是随着营业收入的增长，应收账款余额同比也有了较大幅度的增长，与集团

公司下达的目标相差甚远。

“在总经理办公会上，我已向公司高管和中层管理者就应收账款的情况进行了通报，公

司要求销售部门加大回款力度，作为协助催款的财务部门，也被点名要求配合销售部门采

取措施回款”，贾部长端起他钟爱的紫砂壶杯，喝了一大口茶，清清嗓子接着说道“老总

已经单独和我谈过了，因为应收账款余额、存货余额和资产负债率这三项指标，公司与集

团签订了责任书，约定与去年同期相比，只能降不能增，否则公司的绩效考核要大受影

响”贾部长蹙了蹙眉头，嘴里叹了一口气。“巧妇难为无米之炊”，业务部门只顾踩油

门，一个劲地做大规模，却没有顾及销售增长同步带来的收款问题，采购部门在销售部门

的强势催迫下，也疲于备货采购，结果库存积压越来越严重，在诸多供应商现款才能发货

的付款要求下，公司的资金像水一样哗哗地往外流，现金流也开始紧张起来，最近几个

月，经营活动现金流开始倒挂，出现了净流出，公司年初向银行借的500万元短期借款也
所剩无几……作为财务负责人的贾部长，今年也开始明显感觉到了压力。

“小管，对于编制半年报，你有什么建议？”虽然相关业务指标不甚理想，但是从公司

角度出发，贾部长还得穷尽心思，想出应对这些不利局面的办法。“我认为，可以从这几

方面来考虑”作为总账兼报表会计的管会计来说，这个问题对她而言，还算不上大难题

“一是我们配合销售部门赶紧催款，争取在月末尽可能多回笼账款”，“现在都快到月末

了，催款的力度再大回笼资金也有限啊”贾部长打断管会计的话，说道。“还有一个办

法，我们可以和银行商谈，进行应收账款保理业务”管会计接着说道。“嗯，这算一个办

法”贾部长经管会计提醒，一下子想到在前年公司资金困难时期，曾和银行进行过应账账

款保理业务，当时主要是为了缓解资金压力，现在看来，这个办法也可以用来降低应收账

款规模、改善资产管理比率“好，你马上和银行那边联系一下，我们这两天就和银行商谈

确认，一定要在月底前达成协议”贾部长虽然年纪大了一点，但行事决策依然雷厉风行。

“好的”管会计接着说“二是督促采购部门，放缓采购备货节奏，抓紧时间把销售谈妥的

商品发货出库，减少库存”，顿了顿，管会计接着说道“三是月末暂停大额项目投入的资

金支付和采购预付款支付，当然，这个需要和业务部门沟通协调，在不影响业务的情况下

实施，这样可以从一定程度上控制资金的流出。”

对于管会计，贾部长还是很欣赏的，业务能力没话说，关键是，在贾部长面对问题时，

总能帮助贾部长想出相关的应对建议或意见，所以贾部长有意向将其培养为接班人，毕竟

再过两年，他就要退休了。

【大鹏提示】编制半年度财务报告，对于大多数公司（特别是上市公司）来说，都是一

件比较重要的事情，毕竟“时间过半，任务（业绩指标）是否过半”是大多数股东所关注

的问题，编制半年报需注意：

1、清理应收账款（买断式应收账款保理可以改善现金流和报表结构），应收账款还因涉
及计提坏账准备会影响企业利润。

2、清理库存。存货占用资金，通过盘点库存，可以及时处理滞销商品，加快存货周转

率，同样，存货还因涉及计提减值（跌价）准备会影响企业利润。

3、半年度财务报告是公司半年实际经营业绩的反映，也可以作为下半年度工作重点的

参考，甚至是全年计划目标调整的依据，所以公司从上至下都要引起足够的重视，各相关

部门配合财务部门共同完成。