会计二十五个疑难问题解答.doc

会计二十五个疑难问题解答

01.补贴收入在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过补贴收入会计科目来反映。补贴收入科目属损益表科目，而该科目反映的经济业务只在损益表中反映，期末无余额。损益表中无补贴收入项目，可在其它业务利润项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交所得税
(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整
(3)补交税款时
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过以前年度损益调整项目来反映。
03.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料
贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；
收到票时：
借：原材料
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
05.代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款（应收帐款等）
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时‚
借：银行存款
贷：应付帐款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购（进价成本）
应收帐款（代垫运杂费）
贷：银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款，由于通过预收帐款科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收帐款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款（最后一期房款）
预收帐款（以前预收部分）
贷：经营收入
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？
比如:饲料:
借：银行存款（现金）等科目，
贷：产品销售收入（营业收入）等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借应交税金--应交增值税（减免税款）科目贷记补贴收入科目。
另外，企业应在应交增值税明细表的已交税金项目下，增设减免税款项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据应交税金应交增值税（减免税款）科目的记录填列；在填报增值税纳税申报表时，直接在销项项目的免税货物反映其销售额即可，不需填报税额
08.企业计算增值税出现应交增值税借方余额如何处理问题
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，当应交税金--应交增值税科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借：管理费用
贷：累计折旧
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)
答：
1.购油时
借：材料采购5400000
应交税金--应交增值税（进项税额）918000
贷：应付帐款63180009
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：
借：待处理财产损溢12636
贷：材料采购（5400000元?‰）10800
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1836（10800元?7%）
11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题
1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过分期收款发出商品科目核算，否则不通过此科目，直接记入产品销售收入科目核算。
2、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：库存商品等科目贷：银行存款科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料