建筑业营改增企业影响及应对系列(三).doc

建筑业营改增企业影响及应对系列（三）
建筑业组织架构税务管理
1.现状
大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。
2.影响
税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。
分公司及事业部等定位
现象：个别建筑企业存在一些“名义上”的分公司，实际上属于建筑企业内部机构，没有或不需要办理税务登记。
政策依据：
《营业税暂行条例实施细则》第十条规定
《增值税暂行条例》第二十二条
财税（2013）106号文件第四十二条规定
应对措施：
考虑营业税“道道征收、全额征税”和增值税“环环征收，层层抵扣”，同时考虑企业自身发展设计和专业化管理，对分公司和项目进行梳理，重新定位是为单独纳税主体还是企业内部机构。
提醒：由于政策未明确，希望等政策明确再重新定位；如定位为企业内部机构，防止产生一些税务管理的麻烦，建议将分公司名字修改成**事业部等内部机构名字。
子分公司之间无偿的关联交易
现象：由于营业税“道道征收、全额征税”和营业税视同销售规定较为宽松，同时存在子、分公司及项目部为了避免缴纳营业税，存在一些“无偿”划拨资产和提供建筑劳务服务。
政策依据：
《营业税条例实施细则》第五条第一款
《增值税暂行条例实施细则》第四条
《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发［1998］137号）第四条
财税（2013）106号文件第十一条
应对措施
增值税视同销售因“无偿”划拨资产方或提供应税服务方作为销项税额缴纳增值税，同时因“无偿”进而接收方大部分没有获取增值税专用发票等抵扣凭证，从而无法抵扣进项税额，使企业整体税负上升，特别是进行税务登记的分公司之间“无偿”划拨资产或提供应税服务。
建议：
（1）规范公司内部交易，修改企业考核指标，按照正常合理交易，开具增值税专用发票等抵扣凭证；
（2）即使“无偿”划拨资产或提供应税服务，也应该开具增值税专用发票等抵扣凭证。
组织架构管理原则
1.关注新政策及时做好应对方案，新的营改增政策对分公司定位及纳税方式（是否汇总）、纳税地点等政策对组织架构的影响。
2.新设立子公司或分公司，需要考虑增值税税务管理因素；
3.按照增值税原理，专业分工是以后组织架构管理一个重要因素；