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日常凭证填制的实战技巧
在会计日常工作中，很多基础性的工作都涉及到会计凭证，但是对于很多新人来说。无论是什么凭证，都必须在每项业务发生或者完成是取得或制作对应的凭证。
首先我们看业务是实际发生为准的，然后我们需明确经济责任，填写完整的内容；并且填写的数据和文字要求要根据会计的基本要求来填写。
简单来说，就是业务的真实性、合法性、合理性、完成性、规范性等的要求。
那我们日常填凭证有那些坏毛病，填写有那些技巧需要学习的？
一、填制凭证的坏毛病
1．根据单据种类做账。
典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。
2．不闻不问，埋头做账。
典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。
3．凭证摘要写得太清楚。
典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。
4．凭证摘要写得不清楚。
典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。
危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。
5．将不同事项登在同一张凭证。
6．按报销单合计金额入帐，不按部门拆分。
7．将多笔金额合并成一笔。
典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。
8．金额错误时调整分录仅按差额调整。
《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
二、凭证填制的实战技巧
1．摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。
2．某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下;发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。
3．错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。
4．替票问题的处理。
三、填制凭证的误区
1．所有的白条都不能入账。
什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：
（1）支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。
（2）独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助。
（3）抚恤金、救济金等福利补助。
（4）丧葬费。
（5）死亡赔偿。
（6）按经济合同规定支付的罚款。
可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。
2．收谁的钱挂谁的账(向谁开票)。
正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。
3．收据不能做为记账的凭证。
凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的朋友是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。
凡是收据都不能税前扣除?非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如：
（1）由政府各部门开具的收费票据；
（2）由各事业部门开具的收费票据；
（3）捐赠收据；
（4）工会经费收据；
（5）法院的诉讼费、执行费、收款收据；
（6）军队收据。
4．职工借款出差回来报账后单位不开收据。
职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。
5．差旅费津贴、误餐补助需要发票。
此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税〔1995〕82号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
6．从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。
此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。
7．凭证后必须附原始凭证。
不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。
8．冲销凭证反向蓝字冲销。
做冲销凭证时应该同方向红字冲销，