全面营改增倒计时-企业应当未雨绸缪!.doc

全面营改增倒计时，企业应当未雨绸缪！
全面营改增不仅对建筑业、房地产业、金融业有影响，对目前已经是增值税的工业企业、科技服务企业等均有很多影响，对上市公司和集团公司、资产管理公司影响最大……
今年的政府工作报告，克强总理已经宣布5月1日全面实施营改增，给了财税部门时间表，没有“力争”两个字了。总理去年讲“力争”，今年5月1日的全面营改增军令状已经下了。全面营改增后，对我们上海本良会计师事务所(普通合伙)服务的客户会有什么样的影响，为此汪本良注册会计师在2016年1月到3月期间走访了上海本良会计师事务所(普通合伙)咨询顾问客户进行调研，在此汪本良注册会计师分享部分观点和想法，以提醒目前的企业注意该政策的变更对现在业务的影响。
某资产管理公司(私募基金)及上市公司
该资产管理公司投资控股了不少上市公司和拟上市企业，下面还有资产管理公司和租赁公司等。因为该资产管理公司有资产并购项目委托过我们上海本良会计师事务所做财务尽职调查，为此我们也参与部分兼并收购项目的具体方案的拟订。
在前些年，汪本良注册会计师经常会向客户推荐使用不动产对外投资，然后在转让股权的方式来规避不动产交易的营业税和土地增值税，为此我还在上专门发过相关文章指导企业如何操作以及操作过程中注意要点。
2015年9月份我给一家上市公司和该资产管理公司出过不动产作价出资然后再转让股权的兼并重组方案，我了解到这家上市公司土地已经过户到位，房地产产权证已经登记过户到新成立的企业，契税已经缴纳，上市公司已经将股权转让且收到全部股权转让款。读者可以理解为实质上是卖土地和房产，因为卖土地和房产要缴纳营业税和土地增值税，用不动产作价出资再转让股权可以节省出营业税和土地增值税，增加企业盈利。我了解该资产管理公司下属的单位还有部分项目也是比照这个案例操作的，为此我发给该公司老总，务必在2016年5月1日前办妥不动产投资房地产过户，现在正在谈的有关不动产作价出资项目税收风险问题应当写入有关合同条款，以规避2016年5月1日以后全面营改增后可能会出现不动产投资不免增值税的风险，为什么这么说呢，因为财政部长楼继伟答记者问时提到：
特别是在当前，把不动产纳入增值税的抵扣链条，原来我们已经把设备部分纳入了，这样非常有利于企业去投资，投资的部分可以抵税了，作为增值税抵扣项了。不动产可以抵扣，企业租来的房产、投资形成的不动产可以抵扣，但是过去以往有的不动产还不能抵，有个消化过。新投资的部分可以抵，以往的部分不能抵，这些恐怕在开始阶段可能有税负的变化，然后逐渐的消化掉了，鼓励你投资嘛，都可以抵税，甚至投资量大的时候，可能一两年可以不交税的，都抵扣了。但是不能保证每一个企业在实行营改增最后一个环节的时候不增负。
某品牌连锁金店和饭店
因为该金店需要租赁商铺经营，店面租赁费用比较大，且不断新开店，有的店铺正在装修，另外该企业扩张，有银行借款，为此汪本良注册会计师也提醒该企业会计部门：
2016年5月1日后全面营改增后，应当要求装修公司开具增值税专用发票，租赁的房屋也要要求房东开具增值税专用发票，如果出租房屋的单位或装修公司是小规模纳税人，应请该企业到税务机关代开增值税专用发票。另外金融业全面营改增，贷款利息也可以抵扣进项税金了。
正在建设期的企业
该企业一成立，就在汪本良注册会计师的指导下成为增值税一般纳税人了，目前买设备以及电脑等均取得增值税专用发票，买汽车也进行了增值税，从国外引进技术支付给国外的技术指导费代扣的增值税也作为本企业的进项税金进行了抵扣。
该企业正在做厂房建设招标寻找工程公司，为此我们建议企业在招标文件和有关承包合同时应当明确国家全面营改增后，目前施工合同中的总价为含税价（包含了营业税和以后的增值税），全面营改增后，施工单位（乙方）应当自己开具或请税务机关开具增值税专用发票给甲方，不得以国家税制改革而增加结算的价款。
某房地产企业
该房地产公司有几个楼盘正在建设，也有部分楼盘有库存的商品房未销售，该企业财务和老总在媒体上看到11%的税率很是担心以前结算的工程款没有增值税专用发票如何办。
为此汪本良注册会计师只能根据1994年当时营业税改增值税的经历告诉该房地产企业老总，当时很多工业企业也有库存的存货，当时的税务机关根据营业税改增值税时工业企业账面存货的金额虚拟出企业的进项税金，让企业在以后的5年内分期抵扣进项。汪本良注册会计师认为本次针对建筑业和房地产业也会有类似的过渡办法的。
某施工企业老板
该施工企业的老板有大大小小的各类建筑安装企业多家，还控制了一家设计公司。该企业老板和我聊天时间说建筑材料一般是17%的进项，人工费没有进项，如果建筑业增值税率11%，不是“甲供料”的项目，税负和现在营业税3%差不多，但是他提到有些工业项目建设是甲供料，或在设备是甲方买