出版企业盈余公积的提取和使用的核算.doc

出版企业盈余公积的提取和使用的核算

(一)盈余公积提取的核算
出版企业提取的各种盈余公积通过“盈余公积”账户核算，该账户核算出版企业从净利润中提取的盈余公积。其贷方登记盈余公积的增加数；借方登记出版企业按规定用途使用盈余公积所引起的盈余公积的减少数；其余额在贷方，反映出版企业提取的盈余公积余额，“盈余公积”账户应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。
一般出版企业或股份有限出版公司按规定提取各项盈余公积时，应当按照提取的各项盈余公积金额，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定盈余公益金、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”账户。
外商投资出版企业提取储备基金、企业发展基金时，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金”账户，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”账户。
中外合作经营出版企业以利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记“已归还投资”账户，贷记“银行存款”账户，同时，借记“利润分配——利润归还投资”账户，贷记“盈余公积——利润归还投资”账户。
(二)盈余公积使用的核算
1．盈余公积转增资本(股本)的核算。
出版企业将盈余公积转增资本(股本)时，应当按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本(或股本)”账户下各所有者的明细账，相应增加各所有者对出版企业的资本投资。
【例1】20×5年10月某出版公司经股东大会批准将资本公积500000元和盈余公积150000元转增资本。甲、乙、丙三个投资者的投入资本分别占该公司注册资本的15％、25％和60％。根据有关凭证，作会计分录如下：
借：资本公积500000
盈余公积150000
贷：实收资本——甲97500
——乙162500
——丙390000
2．盈余公积弥补亏损的核算。
出版企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由董事会提议，并经股东大会批准。以盈余公积补亏时，应当借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——其他转入”账户。
【例2】某出版公司年度未弥补亏损500000元，经股东大会批准，以提取的任意盈余公积弥补亏损。作会计分录如下：
借：盈余公积——任意盈余公积500000
贷：利润分配——其他转入500000
3．以盈余公积分配现金或现金股利的核算。
出版企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，应当借记“盈余公积”账户，贷记“应付股利”账户。
【例3】某出版公司经股东大会批准，用盈余公积800000元发放现金股利。作会计分录如下：
借：盈余公积——一般盈余公积800000
贷：应付股利800000
4．以法定公益金用于集体福利设施支出的核算。
出版企业将法定公益金用于集体福利设施，其支出数不得大于法定公益金的余额，即控制指标。用法定公益金购建集体福利设施时，应按照实际发生的数额，借记“盈余公积——法定盈余公积”账户，贷记“盈余公积——任意盈余公积”账户。
【例4】某出版企业“盈余公积——法定公益金”账户的贷方余额为2700000元，为解决职工住房困难，购入商品房10套，价款2000000元，已交付使用。根据有关凭证，作会计分录如下：
借：固定资产——职工宿舍2000000
贷：银行存款2000000
借：盈余公积——法定公益金2000000
贷：盈余公积——任意盈余公积2000000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！