会计专业技术中级资格考前总复习301.doc

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会计专业技术中级资格考前总复习301

第三章
固定资产
考情分析本章属于基础性章节，知识点较多但综合性不强，难度不大。在考试中，本章内容主要出现在客观题中，分值为2分左右。从历年考试情况看，本章重点内容是固定资产的初始确认、后续支出及处置，但作为基础知识，也常与借款费用、债务重组、日后事项、会计差错、所得税等内容结合出现在主观题中。尽管在前期考试中也单独考核过计算题，但总体难度不大，基本为上述重要知识点的串联。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布
题型20XX年20XX年2021年考点单选题1题1分—1题1分（1）更新改造固定资产账面价值的确定（2）存在弃置费用的固定资产的入账价值多选题2题4分1题2分—（1）固定资产处置损益的影响因素（2）固定资产综合考核（3）固定资产的相关处理判断题2题2分—1题1分（1）固定资产初始确认（2）持有待售固定资产的确认（3）固定资产的确认合计5题7分1题2分2题2分—考点一：固定资产初始计量固定资产应按成本进行初始计量。
（一）外购固定资产企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果需要安装，应先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。
【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？专业人员服务费计入。员工培训费不计入。
1.固定资产有关增值税的问题
（1）企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。借：工程物资、在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）购建生产经营用固定资产，领用原材料的进项税额不需要转出计入固定资产的成本。
（3）上述生产设备对外销售时应考虑销项税额的计算。
（4）债务重组、非货币性资产交换等业务中，涉及固定资产的，都需要根据此规定做会计处理。
【例题·单选题】（2021年考题）甲公司为增值税一般纳税人，于2021年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3
000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
A.3000
B.3020
C.3510
D.3530『正确答案』B『答案解析』该设备系2021年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值＝3000＋15＋5＝3020（万元）。
【例题·计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。（1）20XX年5月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险费6万元，支付运杂费4万元。
借：在建工程
1010（1000＋6＋4）
应交税费——应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款
1180（2）该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费7万元，外聘专业人员服务费3万元，均以银行存款支付。
借：在建工程
120
贷：原材料
100
应付职工薪酬
10
银行存款
10（7＋3）
（3）20XX年6月该生产线已达到预定可使用状态。
借：固定资产
1130
贷：在建工程
11302.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产
应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。【例题·判断题】（20XX年考题）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（）
『正确答案』对
【例题·计算题】甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17%。20XX年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理：
（1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）
（2）确定A、B和C设备各自的入账价值
A设备入账价值为：870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）
B设备入账价值为：870×[300/（200＋300＋500）]＝261（万元）
C设备入账价值为：870×[500/（200＋300＋500）]＝43