XX水泥有限公司纳税评估案例.docx

XX水泥有限公司纳税评估案例

第一篇：XX水泥有限公司纳税评估案例××水泥有限公司纳税评估案例XXX省国税局征管科技处一、内容提要××水泥有限公司成立于1994年1月29日，2006年1月1日认定为增值税一般纳税人，企业所得税由地税局管征。2011年度申报销售收入38344783.83元，销项税额6518613.13元，进项税额5361240.81元，应纳、已纳增值税税额1157372.32元，税负3.02%。经纳税评估，该企业自查补缴2011年度增值税300117.88元，滞纳金45767.98元。评估过程：1、信息收集和整体分析；2、具体疑点问题分析；3、约谈举证；4、认定处理；5、评估建议。二、案例介绍税源风险信息管理系统行业模型监控显示，该企业2011年度存在能耗分析模型、以产测耗分析模型、增值税税负分析模型三个指标异常，可能存在外购产品销售；少计产量、隐瞒收入；或虚抵进项的情况。据此，泉州市国税局决定将该企业列为评估对象，对其2011年度纳税申报情况进行纳税评估分析。（一）审核分析1、企业基本情况××水泥有限公司注册资本1,018万元；登记注册类型：私营有限责任公司；经营范围：普通硅酸盐水泥，水泥制品。主要生产设备：球磨机1台，3.2×13m，年设计生产能力30万吨。配备有提升机、吸尘器、包装机、螺旋机、下料机、选粉机、空压机、抽水机、干燥机、装载机、鼓风机各一台。生产流程：外购半成品生产水泥，即外购熟料再添加石膏、碎砖、电炉渣入水泥球磨机粉磨后形成水泥。2、信息收集和整体分析通过税源风险信息管理系统查询该公司生产耗电、耗材和增值税税负等数据。通过CTAIS系统、防伪税控系统查询该公司纳税申报、税款缴纳、发票领用存、进项抵扣等情况。通过互联网下载水泥行业目前生产经营状况、生产经营基本参数和指标，其他地方对该行业的税收管理和纳税评估情况。到企业生产经营场所实地查看了解企业厂区、厂房、设备、生产工艺流程；了解财务核算情况和采集相关财务数据；在企业化验室取得水泥产品生产标号和相应材料配比。到当地供电部门提取该公司2010和2011两个年度每月耗电明细数据。综合上述资料和情况进行分析，寻找评估方向和突破口：该公司为私营有限责任公司，生产经营规模小，委托中介机构即记账公司记账、财务核算简单，因此，评估的重点和方向应为：以可提取到真实数据的电耗测算实际产量与企业自行申报情况对比分析为主；以耗用材料配比合理性分析为辅助；同时应核实实地查看时注意到的问题：该公司坐落在农村，由交通主干道到公司的道路水泥路铺设是否为该公司负担、耗用的自产水泥是否计提销项；厂区建设是否耗用自产水泥、是否计提销项。3、具体疑点问题分析1、疑点一：能耗分析模型指标申报值为-0.25，低于警戒值0.05，具体分析：2011年该企业耗电合计7656000度，水泥产量170681.25吨（以产测耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25吨），平均生产1吨耗电44.86度。评估组查阅水泥行业相关资料，各生产环节单位电耗标准如下：非生产用电量比例占总电量1～10％评估模型：评估期产品产量=评估期生产能耗量/评估期单位产品能耗定额单位电耗虽在正常指标范围，但该指标范围幅度较宽，且指标已接近上限，仍存在少计产量、隐瞒收入的可能。熟料生产阶段电耗标准60～90kw.h/t粉磨阶段电耗标准30～45kw.h/t2、疑点二：以产测耗分析模型指标值为-1，低于警戒值0.80，具体分析：2011年度外购熟料投产数量126276.16吨，水泥产出数量170681.25吨（以产测耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25吨），比例126276.16/170681.25=73.98%。评估组查阅水泥行业相关资料，材料配比比例具体范围如下：水泥等级熟料(%)石膏(%)其他辅助材(%)22.532.542.525～4540～6560～752～43～43～453～7331～5721～35该公司生产的水泥等级主要为32.5，熟料配比比例偏高，可能存在少计产量，隐瞒收入情况。评估模型：熟料配比比例＝熟料投产数量/水泥产量3、疑点三：增值税税负分析模型指标值为0.70，超过警戒值0.55，结合历史数据对比进行具体分析：增值税申报情况表单位：元评估期信息与历史数据变动情况分析：（1）申报税负率：2011年增值税税负率1,157,372.32/38,344,783.83=3.02%2010年增值税税负率733,749.54/22,056,535.63=3.33%增值税税负同比下降10.26%。（2）销售额变动率和应纳税额变动率弹性系数：销售额变动率:(38,344,783.83-22,056,535.63)/22,056,53