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【退税医馆】出口退税常见问题答疑

第一篇：【退税医馆】出口退税常见问题答疑【退税医馆】出口退税常见问题答疑2015-04-29山东国税山东国税推出“退税医馆”专栏，由进出口税收管理专业人员坐诊，通过“望闻问切”，根据出口退（免）税政策规定，结合长年出口退（免）税管理经验，专治出口企业和基层税务机关日常办理出口退（免）税业务中的各项疑难杂症！1.问：代码升级后，退税还是无法录入退税系统，此商品编码4011610090，轮胎，出口日期为2014年12月17日，报关行说他们报关时代码没问题，像我们这种情况怎么办？报关行说这个代码是12月2号更新，而我们税务是2015年1月1号，这怎么办呢?答：2014年12月海关调整了部分商品代码，出口退税申报录入时，注意录入前8位，找合适的扩展码录入，录入出口报关单上10位全码可能企业出口退税申报没有相对应的商品代码。进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码,筛选前8位相同的代码，有效期内的，退税率相同的即可。输入条件：“海关商品码任意匹配40116100”,只有40116100从2015年1月1日起属于有效海关商品编码，所以2015年出口的在企业退税申报系统中录入40116100即可。至于2014年出的，最接近4011610090的海关商品编码是4011610091（标准商品命名：其他人字形胎面子午线轮胎）和4011610099（标准商品命名：其他人字形胎面非子午线轮胎），该两个商品代码有效终止期为2014年12月31日，您公司可以根据商品的实际情况酌情选择4011610091或者4011610099。根据《国家税务总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第3项规定：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据。2.问：现在生产企业根据每月的期末留抵，每月申报一次出口退税。请问，新条文国税总2015年2号文，一类生产企业只要电子数据通过，就可以申报退税。是不是这样理解：生产企业每月可以多次申报出口退税。如何计算出口退税？答：国家税务总局公告2015年第2号第10条规定：管理类别为一类的出口企业，在出口退（免）税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进行正式申报，申报时不需提供原始凭证，对应原始凭证留存企业备查。不是指，生产企业每月可以多次申报出口退税，还是每月增值税纳税申报期内进行一次申报出口退税。3.连环小问答：（1）问：在做进料加工手册核销时反馈海关数据进出口关单张数相符，但海关进出口据都包含客供不付汇金额（关单注明客供额），由此生成反馈实际分配率与进出口扣除客供计算得出实际分配率差异较大。应该依照海关得出的分配率计算吗?免抵退申报是按照扣除客供来计算的。答：进口总值应扣除客供辅料，出口总值自然不含客供辅料的出口额。您公司属于反馈的数据与纸质报关单不一致的情况，应根据国家税务总局公告2013年第12号第2条第10项规定，在生产企业出口退税申报系统进行已核销进口报关单调整录入和已核销出口报关单调整录入，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率。（2）问：进料加工分配率计算时进出口金额都要扣除客供辅料金额的计算依据是什么？那如果一个手册下的进料全是这种情况，是不是分配率就是零了？不好意思这块一直有点糊涂，之前咨询过其他同事，有人认为应该包含这个金额计算。答：依据“生产企业出口退税申报系统→申报系统操作向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入”的数据项说明“【计划进口总值】含义：合同规定的剔除客供辅料后的进口总值”，出口总值不含客供辅料的出口额。若手册的进料全部是客供辅料，不用计算计划分配率，出口明细不录入手册号。4.问：这个出口下账，和收汇结汇怎么把应收账款平起来，比如出口100美元，出口申报汇率是6.13，实际收汇99美元，结汇汇率6.2，怎么下账，借贷怎么做？答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以您公司如果按照上述情况确定汇率后，出口申报汇率是6.13即是确定的汇率。对于申报汇率和结汇汇率的差额计入财务费用。举例说明：如果出口100美元是FOB,收汇99美元是正常银行扣费，出口申报汇率是6.13,结汇汇率6.2，其账务处理：出口时：借：应收账款-应收外汇账款613元（100美元）贷：主营业务收入-出口销售收入613元（100美元）