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个人所得税法存在问题及改革对策

第一篇：个人所得税法存在问题及改革对策个人所得税法存在问题及改革对策摘要：个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲，都有悖于这两个原则。因此，我国个人所得税法的改进，应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合实际，对存在问题所依托的制度进行调整，使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。关键词：个人所得税费用扣除征收模式abstract:Personalincometaxisataxonthetaxableincomeoftheinpidual.ProblemsinChina'scurrentpersonalincometaxlawisfromtaxfairnessorefficiencypointofview,iscontrarytothesetwoprinciples.Therefore,theimprovementofChina'sinpidualincometaxlaw,shouldconsidervariousfactors,Startingfromtheprincipleofequityandefficiency,inconnectionwithreality,makeadjustmentstothesystembasedontheproblemssothatbetterinpidualincometaxtopromoteChina'seconomicdevelopmentservices.Keywords:PersonalincometaxFeedeductionsCollectionmode目录我国个人所得税制改革的历史背景........................................错误！未定义书签。2我国个人所得税制存在的问题...............................................错误！未定义书签。2.1税负不甚公平......................................................................错误！未定义书签。2.2课税模式不合理..................................................................错误！未定义书签。2.33.13.2税收征管不力.......................................................................错误！未定义书签。实行综合和分项相结合的税制模式....................................错误！未定义书签。调整纳税人的认定标准及认定范围....................................错误！未定义书签。3个人所得税法的改革与完善...................................................错误！未定义书签。1我国个人所得税制改革的历史背景个人所得税既关系到国家财政收入,也关系到老百姓的切身利益。我国的个人所得税的基本规范是1980年9月制定的，1993年10月进行了第一次修订，1999年8月进行第二次修订，正式开征利息税，2005年8月修订费用扣除标准。我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家财政收入方面起到了一定积极的作用，2003年为1418亿元，2004年1737.05亿元，2005年为2093.91亿元，为我国经济发展作出了一定贡献，但占国家财政总收入的比重不大,约为6%-10%，仍是“小税种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中的比重低呢？我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不合理”是导致这种现象的重要原因。2.我国个人所得税制存在的问题2.1税负不甚公平(1)等额收入，税额不同。同一收入水平的个人因收入来源不同，适用的税率不同，最终税费也不相同，如在中国境内工作的居民王某和李某，每月收入均为2000元，其中王某的收入额仅为工资薪金所得一项。李某的收入额由工薪1600元和劳务报酬400元组成。按照现行个人所得税制的规定，王某该月应缴税费为20元，而李某该月不需纳税。工薪所得的劳务报酬所得均为劳动性所得，收入额相同，税负却不同(2)税率复杂，税负不公。当前我国的个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式，对相类似的所得适用不同的税率。该形式存在明显的不公和税率上的税收歧视，而且税率累进级距过多，不利于征管。如2005年，我国个人所得税中65%来源于工薪阶层。现行税法对工薪所得实行5%-45%的九级超额累进税率，而对收