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会计制度设计04任务001

第一篇：会计制度设计04任务00104任务001论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。（5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：1.住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海等特区，三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元。中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿未达到规定限额标准的，按二者差额的50%给予出差者奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费。2.关于出差补助按出差起止时间每天补助20元。点评：出差补助应分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差3.关于车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。点评：车船费要求太笼统，应分区相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬座卧或长途汽车时间超过六小时及六小时以上的，可享受票价60%的补贴。4.关于市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上著名出发地、目的地）5.关于其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6.关于报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。7.关于特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《企业飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。作品题1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。第二篇：会计制度设计02任务一、辨析题（共2道试题，共20分。）1.无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但