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会计从业考试典型计算题

第一篇：会计从业考试典型计算题典型的计算题1.2012年9月16日某企业购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票注明价款为20000元，增值税3400元，运输费用结算单据上注明的运费为1000元，包装费2000元，全部款项以银行存款支付，设备运达企业并达到预定可使用状态。则固定资产的入账价值为（22930）元。解析：按照修订后的增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。20000+（1000-1000Ｘ7﹪）+2000=229302．某小规模纳税企业，购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，解析1增值税额为3400元，在购入材料过程中另支付运费200元。该企业适用的税率为3%，材料已验收入库。该企业取得该材料的入账价值应为（23600）元。.小规模纳税人是不能抵扣进项税额的，该企业使用的增值税征收率为3%,指的是企业的销售收入要按照3%计提销项税额，其采购原材料支付的进项税额要全部计入原材料成本中。解析2在做这些题的时候，你要明白一点，增值税是价外税，在购入环节，它是不入到购入成本的，他是单独通过“应交税费-应交增值税”来核算的，并采用进销相抵的方法来纳税的，以上是针对一般纳税人的。而如果是小规模的，增值税是不可以抵扣的，所以在他购入环节，增值税刚应算入采购成本。而采购成本，一般包含购入的成本，运费，税金，装卸费，保险费，仓储费，挑选整理等费用，20000+3400+200=23600元。3．乙企业2007年10月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为10万元，增值税1.7万元。收到甲公司交来的商业汇票一张，期限4个月，票面利率为5％，正确反映2007年12月31日的‘应收票据’科目金额是？解析：借：应收票据11.7贷：主营业务收入10应交税费-应交增值税-销项税额1.7应收票据按照票面金额，利息冲减财务费用20X9年10月1日销售收到甲公司交来的商业承兑汇票=100000+17000=11700020X9年12月31日应收商业承兑汇票利息=117000*5%/12*3=1462.520X9年12月31日应收票据科目的借方发生额=117000+1462.5=118462.5元4.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元解析：(2060×50+3500+620)/(2060-60)＝53.56(元/公斤)5.某工业企业为一般纳税人，购入一批原材料，价款400000元，进项税额68000元。为采购该批材料发生运输费用2000元及包装物押金1000元，材料已验收入库，该批材料的入库价值为（）？解析：增值税是价外税，不计入材料的价值。这部分进项税款可以在材料形成产品以后，销售环节抵顶销项税，这就是通常所说的价外循环。400000+2000=402000元6.某企业月初结存材料的计划成本为100000元，成本差异为节约1000元，本月入库材料的计划成本为100000元，成本差异为超支400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（节约450）元。解析：材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％＝（-1000+400）/（10万+10万）＝-0.3%正数为超支差异，负数为节约差异。发出材料负担的差异=发出材料的计划成本×差异率＝15万*（-0.3%）＝-450元（节约）7.2009年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完成全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价每吨150元，2）生产A产品发生的直接生产人工工时为5000工时，B产品3000工时，毎工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，本车间本月仅生产A、B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假设月初、月末均不存在任何在产品。（1）计算A产品因分配的制造费用（2）计算B产品因分配的制造费用（3）计算A产品当月生产成本（4）计算B产品当月生产成本（5）编