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关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明

第一篇：关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明本科目用于核算企业计提的应支付给职工的工资、奖金、社会保险、住房公积金等报酬事项。应付职工薪酬依据职工所属的部门进行分配计提。贷方余额反映企业计提但尚未支付的职工薪酬。1.计提工资时借：成本费用贷：应付职工薪酬/短期薪酬/工资、奖金、津贴补贴2.发放工资时：借：应付职工薪酬/短期薪酬/工资、奖金、津贴补贴贷：其他应付款/代扣五险一金/养老其他应付款/代扣五险一金/医疗其他应付款/代扣五险一金/失业保险其他应付款/代扣五险一金/住房公积金应交税费/应交个人所得税银行存款3.计提养老、医疗、失业保险等社保（单位承担部分）借：成本费用贷：应付职工薪酬/短期薪酬/医疗保险应付职工薪酬/短期薪酬/工伤保险应付职工薪酬/短期薪酬/生育保险应付职工薪酬/离职后福利/基本养老保险应付职工薪酬/离职后福利/失业保险4、缴纳社保借：应付职工薪酬/短期薪酬/医疗保险应付职工薪酬/短期薪酬/工伤保险应付职工薪酬/短期薪酬/生育保险应付职工薪酬/离职后福利/基本养老保险应付职工薪酬/离职后福利/失业保险其他应付款/代扣五险一金/养老其他应付款/代扣五险一金/医疗其他应付款/代扣五险一金/失业保险贷：银行存款5、计提公积金（单位承担部分）借：成本费用贷：应付职工薪酬/短期薪酬/住房公积金6、缴纳公积金借：应付职工薪酬/短期薪酬/住房公积金其他应付款/代扣五险一金/住房公积金贷：银行存款7、计提工会经费借：成本费用贷：应付职工薪酬/短期薪酬/工会经费8、缴纳工会经费借：应付职工薪酬/短期薪酬/工会经费贷：银行存款9、计提福利费借：成本费用贷：应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费10、支付职工福利费借：应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费贷：银行存款第二篇：应付职工薪酬核算第十二章应付职工薪酬的核算本章涉及主要科目：①应付职工薪酬第一节职工薪酬及其构成1、职工薪酬包括以下内容：(简答，必须背下来)①职工工资、奖金、津贴和补贴;②职工福利费;③社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费;④住房公积金;⑤工会经费和职工教育经费;⑥非货币性福利;⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿;⑧其他与获得职工提供的服务有关的支出。第二节应付职工薪酬的确认与计量1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。第三节应付职工薪酬的会计处理(此部分分录为重点)第十三章往来款项的核算本章涉及主要科目：①应收/应付账款;②应收/应付票据;③其他应收/应付款;④坏账准备;⑤资产减值损失第一节应收账款的核算1、应收账款的入账价值：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、运杂费等。2、商业折扣：或称“数量折扣”，是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客(如老顾客或大量购买其商品的顾客)，在商品标价上给予的扣除。3、现金折扣：是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。一般用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣计入财务费用。6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。7、符合下列条件的，应确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)8、企业应当定期或至少于终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。(判断)9、计提坏账准备的方法(简答)：①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③销货百分比法10、销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备。(判断)11、根据企业会计准则的规定，采用哪种方法计提坏账准备由企业自定。但一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。12、坏账损失的会计处理：提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户;发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户;已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户;同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收