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十二五规划之集团审计与稽核

第一篇：十二五规划之集团审计与稽核十二五规划之集团审计与稽核（2）2010-8-10作者：白万纲开展预算审计工作问题一步一步深入下去。一家服装制造企业的审计监察主管在论坛上写道：随着企业的发展，公司已在慈溪、温岭、义乌等地设立生产基地，虽然全面预算管理体系去年就已开始全面推广，但执行效果与预想相差甚远。作为审计监察主管，在预算管理中应该作什么工作？小林把答案归纳为预算编制和执行两个方面：首先应该明确的是，虽然预算体系运作效果往往不如人意，但预算管理的作用不容否定。对预算编制主要审查以下内容：1)预算安排是否坚持保证重点、兼顾一般，量入为出、留有余地，统筹安排、综合平衡的原则。2)预算编制的依据、内容、程序和审批手续等是否符合规定。3)上年度各项费用结超平衡情况，跨年度费用结转数额是否真实、准确。4)子公司和部门财务家底构成及分布情况，是否存在财务部门以外的收入来源。对预算经费收入主要审查以下内容：1）按实力、标准计领和定额、指标分配的费用是否准确、符合规定。2）弥补预算的历年留用费用、预算外收入和库存物资是否超过规定比例。3）当年预算外计划收入是否确有把握，弥补预算是否超过规定比例。对经费预算支出主要审查以下内容：1）弥补预算的历年留用费用和预算外收入，是否主要用于补助定额费用不足以解决本单位实际问题。2）对下分配费用和预留机动费用比例情况。3）是否严格控制会议、集训、高档办公用品、专控商品等消耗性支出。对预算执行情况主要审查以下内容：1）预算安排审计意见落实情况。2）预算追加、调减或者更改的项目按规定审批情况。3）预算经费请领和弥补预算的预算外经费到位情况。4）经费、物资拨付是否及时、足额。5）预算执行进度与事业任务完成情况。实践证明，任何好的方案，如果缺乏有效的监督，就很难达到预期的目的。因此，对预算管理而言，应采取有力的监督手段和保障措施。在监督机构上，企业集团审计部和财会部应该履行相应的职责，将有关信息及时反馈到集团决策部门，以便于预算管理机构进行比较和纠偏。业务稽核与流程稽核讨论还在继续，小于是一名刚毕业的大学生，在某证券公司的审计法务部工作，他最近感到很迷茫：我的主要的工作职责是协助部门经理开展财务预算审计、稽核等工作，具体负责健全集团公司业务稽核、流程稽核等管理制度并监督。现处于实习阶段，在公司内部各部门和营业部轮岗，感到稽核工作千头万绪，对胜任这份工作心中一点底子也没有。大家都很关心小于的问题，小林和几个顾问讨论了一下，回了一封邮件：小于，你好！你面临的问题在职场新人中并不少见，而且稽核工作本身对从业人员要求很高，要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识，对企业经营有深刻了解和实际经验，通晓企业运营管理和财务管理，精通企业内部控制制度和相关业务流程，有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心。对工作的开展，提出以下两点建议：1、强化业务学习“哪里有业务，哪里就要有稽核”，稽核的工作性质，决定了稽核人员不仅业务知识要全面，而且还必须具备一定的超前防范意识和丰富的实务经验。2、贯彻“三不放过”原则，不断提高稽核质量准确把握稽核方法，通过严格控制稽核三个阶段的工作要点，牢牢抓住“牛鼻子”，认真贯彻落实三个“三不放过”原则，有效防范稽核操作风险。稽核准备阶段：稽核方案不具体不放过。在拟订稽核方案时，尽量把基本业务规定带出来，让每个成员一看便懂，一做即会。稽核依据不明确不放过。针对每个稽核项目的具体要求，首先查找所涉及的各项业务规章制度，使现场稽核工作有据可依，标准明确。稽核成员(续致信网上一页内容)分工未交代清楚不放过。在稽核组进驻稽核现场前，对每个稽核人员进行明确业务分工，责任落实到人。稽核的实施阶段：情况未查清不放过。对稽核发现的异常情况或疑点，做到一查到底，绝不姑息。责任人未落实不放过，严格按照业务事实落实问题责任人，并依据相关规章制度提出处理处罚意见。关系人讲情不放过。坚持制度面前人人平等，不讲个人情面。稽核报告及后续阶段：稽核情况未说清不放过。提交的稽核报告，都要做到有情况、有数据、有分析、有事例、有建议，各种报表与说明完整无缺。稽核建议针对性不强不放过。所提稽核建议贴近实际、针对性强，要求被查单位根据什么整改，怎样整改交代得清楚明白，有理有据。被稽核单位纠改不落实不放过。认真审查整改报告，对照存在的问题逐一对照分析，看纠改是否到位。GE内部审计工作过程是这样来开展的：在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确定本次审计的目标。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析