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所得税自查题目

第一篇：所得税自查题目2010年最新房地产行业企业所得税自查提纲文章来源：时间：2010-6-1一、收入方面（自查重点）1.未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额，计入当前应纳税所得额缴纳企业所得税。政策依据：国税发[2006]31号一、关于未完工开发产品的税务处理问题（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定，其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：1.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20%。2.开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。3.开发项目位于其他地区的，不得低于10%。国税发〔2009〕31号第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。主要区别：国税发[2009]31号文多了限价房和危改房的计价毛利率；对同类开发项目，国税发[2009]31号文比国税发[2006]31号文计税毛利率少5%。2.产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。政策依据：国税发[2006]31号一、关于未完工开发产品的税务处理问题开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。二、关于完工开发产品的税务处理问题（三）开发产品完工后，开发企业应于年度纳税申报前将其完工情况报告主管税务机关。在年度纳税申报时，开发企业须出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及税务机关需要的其他相关资料。国税发〔2009〕31号第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。主要区别：在预售收入的所得税处理问题上，国税发[2006]31号文明确计算出当期毛利额后，要扣除相关的期间费用、营业税金及附加，国税发[2009]31号文则没有这样的表述。但在计算预缴和年度汇算企业所得税时，预缴的土地增值税和营业税金及附加也应当扣除。编者提示：预计毛利在不同的年份对应不同的企业所得税率（如06、07年是33%，08、09年是25%），在实际毛利计算出来后，将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税，不必理会预利毛利率和实际毛利率所对应年度的企业所得税税率差异。3.取得政府的经济补偿或奖励收入是否未申报缴纳企业所得税。4.客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否未按规定确认收入或直接冲减了成本。政策依据：国税发〔2009〕31号第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。编者提示：第3、4点都是房地产企业容易遗漏的收入项目。第3点是来自政府的补贴收入，第4点是来自零星收入。第3点的错误倾向是不申报，第4点的错误倾向是不按规定确认收入或直接冲减成本。二、成本费用方面（自查重点）1.取得的土地资产是否不按规定计价。是否擅自扩大或减少土地资产的价值；是否存在将购进土地进行三通一平后，进行评