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核定征收调查报告

第一篇：核定征收调查报告调查报告西安市雁塔区国家税务局：陕西络通信有限责任公司，税务登记证号：6101***，公司注册地址:西安市含光路南段56号吉祥大厦一楼法人代表：，财务人员：，联系电话：242229，经营范围：网络工程的设计、施工，移动通信业务代理等等。在国税缴纳增值税，企业所得税。经实际调查该公司虽设置账簿，但成本资料、费用凭证残缺不全，难以查账；能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额。根据《企业所得税核定征收办法》（试行）第三条第（四）款及第四条第（一）款规定该公司所得税征收方式为核定征收方式，应税所得率为10%。调查人：时2010.03.12所在单位：小寨所间：第二篇：核定征收的几个具体问题核定征收的几个具体问题【思考1】第一季度核定征收，准备在下一个季度改为查账征收，是否可以？什么时间到税务机关申请？【解析】根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第十一条规定：税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果调整。（1）2011核定征收的，如果需要改为查账征收，必须由主管税务机关在2012年6月底前重新鉴定。重新鉴定前，该企业仍旧按上核定征收办法预缴企业所得税。（2）2012年6月底前经重新鉴定，该企业不符合查账征收条件的，继续按核定征收方式缴纳企业所得税（3）2012年6月底前经重新鉴定符合查账征收条件的，应当从2012年1月1日起改为查账征收，汇算清缴时，按查账征收企业对待，前期按上核定征收方式预缴的所得税，作为预缴税款处理，在汇算清缴时，多退少补。同时，该文件还强调，税务机关应当“推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。”【思考2】今年所得税检查中，税务机关要求2010度核定定额缴纳企业所得税的业户，再补缴企业所得税，理由是2010年核定的定额偏低，而企业实际的销售额过大（如一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万元，企业账面亏损；另一种情况：企业核定2010年定额5万元，实际2010年销售额5000万元，企业账面盈利100万元），说是有文件规定的，不知这一要求是否正确，又如何申报或补缴入库呢？另，真的有这样的文件规定吗？如果有应如何掌握呢？假设甲企业2010每季度核定定额缴纳1万元所得税。后来经税务稽查，发现2010实际应当缴纳的所得税要远远超过12万元（50万元），税务机关要求该企业补缴38万元。税务机关的处理是否正确？【解析】（1）《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）第十一条税务机关应在每年6月底前对上实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。根据上述规定，如果税务机关对上核定定额认为偏低，也不能对上的所得税进行补缴，而只能在2011年6月底前根据上述企业的实际情况重新鉴定，重新鉴定后的定额只能从2011执行。不能溯及既往。国税发【2008】30号第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。税务机关对定额缴纳企业所得税的企业，如果认为定额偏低，应当在下6月底前重新鉴定后，调整定额，而不能补缴上的税款。【思考】肯德基宅急送业务收入应当缴纳增值税还是应当缴纳营业税？答：国税函发【1993】149号：饮食业是指提供饮食并通过就餐场所的，应当按饮食业缴纳营业税；只提供饮食，不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。国税函【2009】233号：必胜客宅急送业务的流程与饮食业类似，应当缴纳营业税。国家税务总局公告2011年第62条：饮食业凡不提供就餐场所的，一律缴纳增值税。新法优于旧法第三篇：核定征收企业所得税专题核定征收企业所得税专题1，企业所得税核定征收程序如何规定的？按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；填写成本费用不能准确核算（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关