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浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路

第一篇：浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路税政管理一科刘宪军2009-05-26（本文作者通过开展企业所得税税源清理核实工作，对企业所得税税源户管理现状进行立体分析，并针对税源核实过程中发现的企业所得税税源管理中存在问题做进一步研究，就如何加强企业所得税税源管理提出了具体建议和管理措施。）2009年企业所得税征收范围调整后，进一步强化企业所得税税源清理工作已成为当前企业所得税管理一个亟待解决的问题。为切实提高企业所得税管理水平，延庆地税局于2009年决定开展企业所得税税源清理工作。由于“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”正式使用后，在税务登记过程中没有对纳税人进行税种核定，所以企业所得税税源不能直接从计算机系统中进行查询，对企业所得税税源的管理只能依靠基层税源管理所建立的手工台帐等措施进行粗放式管理，管理数据准确性较低。北京地税系统为了加强企业所得税管理，于2004年开展了一次彻底税源人工清理工作，并建立了“企业所得税申报查询”系统，但是申报查询系统税源采集数据与“综合服务管理信息系统”的数据没有关联性，无法实现企业所得税税源的及时动态更新。因此，申报查询系统只能对已申报的企业信息进行查询，实现较为简单的数据分析，很难实现企业所得税的实时准确查询，严重地影响了企业所得税税源的精细化管理。此次清理工作，该局依托“综合服务管理信息系统”中的税务登记模块中的税务登记数据信息，收集了该局税务所建立的手工电子台帐和国税局的手工电子台帐等数据信息。（此三方数据信息均截至2008年12月10日）。税源清理通过EXCEL数据表对三方数据进行多方反复比对，再将比对结果通过系统税务登记模块的详细信息进行验证。通过反复比对、分析、审核、验证等大量工作，延庆地税局实现辖区全部税源彻底清理，全面掌握了该局企业所得税的税源状况：企业所得税总税源为1443户，查账征收为1248户，核定征收为195户，其中国有企业122户，集体企业272户，私营企业333户，有限公司327户，事业单位和社会团体232户，其他157户（此数据截至2008年12月10日）。一、企业所得税税源清理中发现的问题此次清理工作，该局综合利用“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”和“企业所得税申报查询系统”的数据，通过系统比对和税源数据清理，反映出各应用系统问题亟待完善，各税源管理所在企业所得税管理过程中仍存在漏洞。（一）、企业所得税税源管理系统存在问题1、税种核定、查询功能不健全，无法获得准确税源信息。目前综合服务管理信息系统不具备纳税税种的核定功能，造成税源管理人员无法从“综合服务管理信息系统”获得企业所得税税源的准确信息，具体的企业所得税税源户情况，该系统无法进行统计，仅仅能查出已申报的信息，而未申报的税源信息在系统中得不到反馈，使企业所得税申报管理存在一定缺陷，而这一缺陷严重制约了企业所得税管理水平的提高。2、企业所得税申报系统缺乏允入许可，造成大量冗余信息产生。由于系统中没有税种核定信息，申报系统不能对申报工作进行允入控制，导致申报系统中存在大量垃圾信息。此次清理共发现了50余条垃圾信息。无论是企业所得税税源户，还是个体工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人分支机构等非企业所得税纳税人或者应在国税申报企业所得税的纳税人都可以在查帐征收申报系统中进行企业所得税申报和数据录入，形成大量的垃圾信息和冗余数据。这些信息和数据的存在，严重影响了企业所得税分析的准确性，成为企业所得税实现精细化管理的一大障碍。3、企业所得税申报和入库系统缺乏必要的关联，造成系统数据不一致。企业所得税申报系统和入库系统数据的独立性，直接造成两系统关联性薄弱，出现大量申报和入库不一致的状况，既有申报不入库，也有入库不申报的，更有把季度预缴和年度汇算清缴相互混淆的，造成无法对企业所得税申报数据进行准确的统计分析，有效监控企业所得税入库情况，更不能实现申报和入库关联性分析比较。（二）、税源管理所管理存在的漏洞1、税种划分不清晰且企业信息更新不及时。此次清理过程中，有17户企业已经注销，13户企业已经转为非正常户，5户企业已经转出，这些企业都不再是企业所得税的正常户，部分税务所仍把这些税源户列为正常户管理；有5户独资企业应缴纳个人所得税，这些企业仍登记在税务所的企业所得税税源台帐上，并作为企业所得税税源户进行管理。结果显示，税源管理所对企业信息更新不及时、企业缴纳税种划分不清晰，造成企业所得税税源管理基数不清，达不到精细化管理的要求，容易形成偷税漏税隐患。2、重复管理增加双重负担。企业所得税在2002年做了征管范围调整后，新注册企业由国税负责征收管理，但是由于管理衔接原因，存在着重复管理现象。清理结果显示：有15户企业应属于国税税源，