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浅谈企业生产经营预算管理方法

第一篇：浅谈企业生产经营预算管理方法浅谈企业生产经营预算管理方法预算管理是企业进行内部控制的一项重要手段,通过预算指标的建立使各部门、各责任人能够了解企业经营目标，明确各自职责，实现资源充分利用。企业预算分为生产经营预算和财务预算，生产经营预算又称为业务预算，包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工成本预算、制造费用预算、管理费用预算、财务费用预算；财务预算包括经营收支预算、营业外收支预算、资本支出预算。生产经营预算与企业经营效果息息相关，预算的编制、执行对提升企业管理水平、降低企业成本、费用起着至关重要作用，但是生产经营预算在企业内执行效果并不理想，主要存在以下几个方面：1、生产经营预算与公司生产计划安排混为一谈。在大多数企业里领导都非常重视经营计划的安排，企业有年度计划、季度计划、月度计划，将计划和预算划为等号，忽视了经营预算的制定；2、生产经营预算执行缺乏强有利的组织机构保障。有此企业在编制下一年的财务预算时成立了由公司领导、各部门参加的预算编制领导小组，在预算编制结束以后领导小组的职能自动完成，存在“重编制、轻执行”的现象；3、预算与市场脱节，预算指标与实际相差较大，预算质量不高。预算编制的基础是销售预测，但由于市场千变万化，产品的销售量预测很难保证非常准确，甚至出现较大差距，影响了预算指标质量；4、在一些企业里，预算大都是由财务部编制，预算执行是由财务部负责，缺少沟通与协调。5、企业基础工作薄弱。大多数企业里没有完备的销售、成本资料，产品消耗定额不全，甚至没有。结合以上情况，笔者从以下几个方面谈一下企业生产经营预算管理方法。1、改变思路，重视预算管理作用企业预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据，在企业经营管理中发挥着重要作用。企业领导要加大对预算宣传力度，采取切实有效的措施，保证生产经营预算的顺利执行，首先要正确地认识生产计划和经营预算的关系，生产计划注重计划的制定、计划的执行、执行情况的差异；经营预算侧重于对市场需求的分析，将市场需求通过各项指标分解到各级、各部门，注重对任务完成的分析、考核；其次改变那种“重编制、轻执行”的错误作法，预算的目的就是找出差距，分析不利和有利因素。2、完善企业基础管理工作①加强对市场调研、分析和预测预算的编制基础是销售预测，对产品需求判断直接影响预算的准确性，因此企业加大对市场调研，对需求变动较大的品种要及时调整，保证预算与实际接近。②做好产品定额制定工作，编制产品标准成本首先制定各品种的材料消耗定额、材料采购成本（价格标准），其次根据各工序批产出量、批生产工时统计、计件工资定额制定人工成本定额、工时定额，再次对制造费用分车间进行预算，对变动费用（水、电、汽）按能耗进行分配，对其它费用按工时进行分配、对固定性费用按生产工时进行分配。③明确责任人，建立信息反馈系统企业应根据公司组织机构和预算控制目标确定各责任中心，各责任中心明确责任人负责对信息的收集、传递工作。车间成本信息员根据月生产计划核算各品种定额成本、对产品批生产领料、半成品、车间在产品、批生产工时进行统计；各车间对费用发生由车间主任进行统计；利润中心应加强对各区域品种销量、资金回笼的预先规划,切实做到“订单”销售，重视各区域费用投入、效益产生，实行由业务员到各区域经理再汇总到部门经理这样信息系统；费用中心应设立兼职的责任人，负责对各系统费用的报销、汇总工作。3、编写生产经营预算指标①销售预算销售预算是在销售预测基础上编制，销售预测是生产经营预算编制的起点，销售预算应根据企业特点，实行自下而上或对企业历年销售数据进行趋势分析，为了使预算可行性较高，对一些主要品种实行弹性预算（销售量有一定范围）。②确定企业目标利润目标利润是企业总体目标，企业可以按以下两种方法确认：(一)、目标利润=预算期销售收入*当年度销售利润率（或企业同时期较高的销售利润率）当年度销售利润率=（当年度目标利润+期末库存利润）/（当年度实现销售收入+期末实现销售收入）（二）、目标利润=预算期销售收入-主营业务成本-销售税金-固定成本预算期销售收入=预算期销售品种*销售单价3、运用“本-量-利”分析方法对公司确定的总收入、总成本、利润指标进行分析，找出最佳方案；①本量利分析方法本量利分析法揭示了企业主营业务成本、销售量和利润之间的依存关系。针对企业实际情况，采取以下方法确认企业保本经营业务量和保利经营业务量。1、产品销售结构分析由于各品种的获利能力不同，不同的品种销售结构影响利润形成，重视有市场且获利能力较高品种销售。2、边际收入分析边际收入=销售量*（销售单价-变动成本），产品只有实现销售才有边际收入，运用其方法可以判断企业亏损产品能否生产。3、多品种下加权平均综合边际贡献率以各品种的销售结构