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研发费用加计扣除要点

第一篇：研发费用加计扣除要点关于申请研发支出加计扣除操作要点国家为了鼓励企业开展研究开发活动，推动技术创新，国税发〔2008〕16号文规定，符合条件八项支出在计算应纳税所得额时可以加计扣除。一、研发支出加计扣除的概念研发加计扣除是一项税收优惠政策，企业日常发生销售费用、管理费用等在计算应纳所得税时一般按实际发生额扣除，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。二、八项支出具体内容1．新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。２．从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。３．在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（财税（2013）70号文增加了“五险一金”）４．专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。５．专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。６．专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。７．勘探开发技术的现场试验费。８．研发成果的论证、评审、验收费用。研发支出采取列举法，因此除上述费用以外的费用如差旅费、会议费用、办公费用、职工福利费等均不能加计扣除；三、企业要申请加计扣除，要向税务机关报送以下资料。１．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。２．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。３．自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。４．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。５．委托、合作研究开发项目的合同或协议。６．研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。７．会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。８．企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。四、八项支出申请加计扣除还必须符合以下条件1．费用入账时间要在项目申报期内间内，不在申报期内入账，即使真实发生，也不能申请加计扣除；案例：某项目申报期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到发票才入账，材料费用就不能申请加计扣除。如果申报期项目没有关闭，费用仍然有发生，要及时向税务部门申请办理延期手续；2．每一笔费用列支均要指向某个正在执行中的项目，如果项目指向不清，就不能申请加计扣除。如领料单上要注明项目名称及用途；3．材料费用、燃料与动力费用均指直接发生费用，间接分摊的费用均不能申请加计扣除；4．人工费用加计扣除的要求，一是强调在职，要求要与企业签订正式的劳动合同，除退休返聘人员外，企业要缴纳五险一金人员，实习生、兼职人员发生的人工费用均不能申请加计扣除。二是强调从事研发活动人员，行政管理人员均不在列。三发生的各项补贴、津贴是指在工资表中列支的费，并且要按实际发放金额进行工资薪金个人所得税申报。以报销单形式列支的费用，则不能申请加计扣除；案例：企业为了增加研发人员收入，以报销单方式，发放租房补贴、差旅费津贴等均不能申请加计扣除。5．折旧费、租赁费用是指用于研发活动仪器、设备折旧、租赁费，其他固定资产如房屋、办公家具等折旧费、租赁费均不能申请加计扣除；五、其他当然并不是说不能加计扣除费用就不能在研发支出中列支，如研发发生差旅费用、办公费等，这些费用仍然在研发支出中列支，研发部门在报销每一笔支出时同样也要注明项目名称，便于进行正确的项目成本核算；六、研发支出加计扣除税法依据1．国家税务总局国税发〔2008〕116号关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》2．财税[2013]70号财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知二〇一五年五月六日第二篇：研发费用税前加计扣除培训资料研发费用税前加计扣除培训资料2008年我国多数企业受金融危机影响，普遍出现了经营业绩下滑的现象，为此国务院出台了刺激经济增长的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相应的配套措施，主要的目的是为了保持国民经济的稳定增长，拉动、扩大国内消费需求，扶持企业的稳定经营发展。地方政府将完善企业研究开发费用加计扣除政策，允许企业研究开发费用加计扣除是政府为鼓励企业积极加大开发新技术、新产品、新工艺的投入而制定的税收优惠措施，体现了政府进行宏观调控、引导产业结构调整、扶持企业发展的思路。近年来，对研发费用税前扣除完善的政策具体如下：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国